浅析建筑装饰企业资金管理存在的问题及对策

黄肇庆

（上海市建筑装饰工程集团有限公司，上海 200436）

中国的改革开放推动了思想创新和社会进步，人民的生活水平得到了极大改善和提升。现代城市居民对建筑物的要求不再停留于安全及稳固，更要追求美观舒适、绿色环保。建筑装饰行业占建筑业约20%的产值，但与后者相比，完全是一个有希望、有发展潜力的朝阳服务产业。以往建筑装饰企业给人的印象是规模小、起步晚，民营经济占绝对比重，施工作业手段相对原始，没有一个统一的规范管理体系。参与投标时，同业竞争者都挤在同一个平台上，议价能力还不强。这些企业经过将近30年的发展，目前存在退休职工多、人员年龄大，文化水平低等一系列束缚企业发展的瓶颈。建筑装饰企业目前的发展趋势呈集团化规模发展，将从劳动密集型向资金集约型转变，需要提升整体财务管理水平，降低财务风险，在占领市场份额的同时炼就精细化管理的隐形实力，提升企业的市场竞争力。

一、资金管理对建筑装饰企业的重要性

资金管理具有整体的协调性和统一性，赋予了企业独立、创新、永恒的生命力。它服务于企业经营发展，在激烈的市场竞争中获得生存空间，在经济低迷时期依旧充满竞争力，为企业长期稳定提供物质保障。随着国家经济转型和外部环境的改变，企业资金管理的内容得到了拓展，需要通过筹资、投资和收益一系列的系统工作，不断改善和加强对企业资金的实质性管理。有效管理资金需要创新，为开拓业务提供稳定的发展基础，推陈出新摆脱局限，避免资金短缺或者闲置。建筑装饰属于资源消耗型服务性行业，资金流动性很大，业内竞争激烈，大产业，小企业现象普遍。装饰企业还处于发展阶段，不仅要求提升业务上的竞争力，也要在资金管控上实施精细化管理。如果没有充足的资金筹备，建筑装饰工程无法顺利完成组织设计、采购、施工、移交和结算工作，更无法实现企业的发展壮大，从而对社会资源造成浪费。在项目实施阶段，做好多方位核算、统筹管理和多点监控，定期做好流动资金、存货和应收款管理工作，在企业高速发展的进程中增添动力，在起落变化的周期中保持生命力。

二、建筑装饰企业资金管理中存在的问题

（一）资金管理意识薄弱

建筑装饰工程具有施工工艺复杂、人员流动性强、地域分散、工期紧、资金收付频繁的特点。日常财务管理工作通常由总部集中处理，财务人员与工程管理人员普遍缺少沟通。以项目经理为代表的业务骨干，以生产、技术、商务管理为主，对资金的时间价值认识不足。在项目施工完成后，项目经理将重新组建团队承揽下一新的项目，无法对前期工程结算销项投入太多精力，加上结算工作比较繁琐，容易给项目资金回收和支付带来一定的困难，造成资金周转不畅，从而影响项目生产进度。

（二）资金管理缺乏弹性

企业为了统一管理，由总部管理的资金账户种类较多，有基本户、银行融资账户、子公司账户、外地分公司账户、业主资金监管户、各种保证金账户等。总部有时为了完成某一项经济指标，在这些特定的账户中长期存放资金，存在资金闲置情况，使用效率不高。工程项目收取进度款后，总部先扣除一定比例的风险预留款，再由项目负责人走比较复杂的申请审批流程，无法满足工程项目的管理需求。企业未能把有限的资金，及时配置到工程项目上，缺乏有弹性的管理。

（三）工程低价中标

最低价中标法可以最大限度地节约建设资金，同时考验承包商技术、资金、人才的综合实力。但由于建筑装饰市场供求关系失衡，缺乏中间的监督和仲裁机构，承包商为了获得工程中标，如果盲目压低标价，一方面是承包商施工过程中向建设方要求各种签证及索赔，影响及时回款，另一方面是供应商要求承包商在资金及时支付的条件下才能让利。对将来项目资金预算的执行产生较大影响。

（四）工程垫资

市场化竞争中，垫资已成常态，有的业主要求取消工程承包合同中20%-30%的工程预付款，有的业主需要完成工程量后2至3月后支付，有些工程建筑企业垫资占50%[1]。承包商用于垫资的资金，一部分是自有资金，另一部分为融资贷款，将承担利息费用。工程审价结算周期较长、质量保修金条款，也要求承包商额外垫付部分资金，给工程资金预算的执行带来了困难。

三、解决建筑装饰企业资金管理问题的对策

在建筑装饰行业中同时出现众多竞争对手绝非偶然，是社会进步的大势所趋。企业的长远发展重于一时的安定，在市场化的环境中各自发展强大，在行业整合中优胜劣汰。财务部门是企业管理资金的职能部门，负责预测、协调、管理资金工作，但执行具体业务时的资金管理效果，取决于业务部门对整个流程的执行完整程度。企业财务负责人有责任定期对各层级的管理人员进行培训，不断提高他们的资金管理意识，以防止企业面临的各类财务风险。我们对装饰工程所处不同阶段进行分类，对应做好的工作重点进行以下分析：

（一）前期策划阶段，做好筹资工作

装饰企业管理者应当根据市场需求革新意识，加强社会信誉度的塑造，根据自身的发展需求，拓展融资渠道。包括：与银行进行长期稳定的融资合作，适当合理的负债经营，直接增加企业可用的现金流；根据新开工的项目计划成本，结合主合同定期编制工程资金预算，找出问题并积极寻找预防措施，确保生产周期内的产值、成本、间接费及税务筹划方案可行；与供应商、分包商进行战略合作，鼓励团购。将融资成本作为供应商、分包商的价格补贴，延长付款结算周期，间接增加现金流。让项目从开工起有一份融资计划，有备而无患。

（二）在建项目投资阶段，有效配置资金

工程项目体量大，分布范围广，采购物资和劳务资源频繁，资金耗用大。项目经理为了在有限的空间、时间内抓紧完成工程生产任务，往往不惜代价地投入材料和劳务资源进行抢工。这一阶段最为关键，也最容易失控。在施工过程中，及时和业主或甲方多沟通，了解对方的资金情况，积极催收应收取的工程款项，依据甲方支付的工程款，安排材料等采购事宜以推进工程施工，尽量减少工程垫资，降低工程施工的垫资风险[2]。如果资金周转不畅，对供应商和分包单位拖欠资金，会造成工期延误，提升质量成本。装饰企业也要严格遵守资金收付款制度，合理地优化流程。做好阶段性的收付款计划实施，合理地使用融资工具。利用网络信息化，加强项目往来核算工作，提高资金管理效率，争取做到点对点的支付，减少中间环节。

（三）竣工结算阶段，合理分配资金

项目竣工阶段的主要工作为结算、回款、考核[3]。首先，按照工程合同，及时完成项目结算工作，包括：工程合同造价的最终决算、与供应商和分包商的结算、项目部应上交总部管理费、应交税费、应发放管理人员奖金核算。项目结算阶段重点是与业主或甲方的竣工决算，反映出项目管理成败，决定了资金的最终流向；其次，抓紧工程款的回收。财务部门要加强对竣工项目应收款的梳理工作，每月进行汇总，落实责任人进行催讨；最后，依据前期策划的控制数据，对项目管理的工作成效进行考核，总结项目成本控制经验。

资金能否最终落实到企业内外部，以完成项目产生利益或亏损的再分配。这些利益共同体会对企业管理层及其业务团队进行评价，一传十，十传百，从而放大企业对社会的影响。以后对合作诚信度、激励机制的效应成几何级数的增长。相反，对不认可的企业及项目管理，社会将传播负面信息，使企业领导者以后的团队管理很难继续下去。企业应当自上而下地进行定期检查财务工作，落实相关责任人员进行资金账务清理，包括应收款、保证金、应付款、税务、管理费及奖励。

四、结语

目前我国的建筑装饰企业正面临扩大规模和转型升级的高速发展阶段，通过建立起与项目施工全过程相匹配的资金管理体系，才能有效调动各种社会资源，提高生产经营效率。同时，企业也要不断完善内控制度，降低企业财务风险，让企业依法经营，多点控制、防范风险，努力使企业资金处于可控状态，优化资金结构，盘活沉淀资金，提升财务管理水平。使企业在激烈的市场竞争环境中，保持旺盛的生命力。