提高事业单位预算执行率的内控对策探究

王冬明

事业单位主要是为社会提供公共服务和公共产品，在事业单位发展的过程中，内控制度的完善一直都是人们关注的重点。为了提升其内部管理水平，做好风险的防控工作，财政部特别指定了相关的规范和制度。旨在保证事业单位经济活动的科学进行，同时对事业单位人员腐败和舞弊现象进行防控。在一系列规范的指导下，事业单位的领导人员不断提升内控意识，促进事业单位的稳健发展。

一、事业单位预算执行率低的原因分析

（一）内控意识薄弱，高水准人员匮乏

很多事业单位的领导人员本身并没有树立较高的内控意识，其在思想上的执行力度明显不够。另外，事业单位在进行招聘或者是任职考核时并没有对相关工作人员的内部素养进行要求。以至于在具体的工作中，工作人员的内控意识和职业素养达不到标准。财务人员的专业水平不高，专业技能缺失这也是导致事业单位预算执行率低的主要原因。

（二）预算执行环节理解不够

事业单位的内控风险存在，工作人员没有对预算执行的环节进行理解，以至于无法从全局的角度来对预算进程进行把握。因此，在预算执行中更加看重预算的编制，一个表面上较为合理的预算实际上却无法得到有效执行，更无从谈及预算的效果。另外，一些事业单位的风险应对措施不到位，内控信息化建设水平较低，内控机制与单位内部需求之间不够协调，信息沟通的顺畅度不够。一旦出现风险，评估机制也不够准确。这些原因都是由于工作人员对预算执行环节的了解程度不高造成，因此必然会给单位带来较大的经济损失。

（三）决策与执行力度不够

有些事业单位对于某些已经发生或者是即将发生的重大事项和事件并没有做出权责的界定，以至于一些决策完全没有按照具体的规则进行，监督体系和追责体系的工作力度不到位，直接影响到预算执行力的执行效率，进而也影响到事业单位的发展。

（四）预算编制与内控机制不适应

事业单位对于预算工作的编制工作比较热衷，但是在具体的编制方面却也存在着漏洞。其中比较典型的是，预算编制工作人员的工作能力与预算编制所要达到的标准之间的矛盾，预算编制对于时间性要求较高，加之工作人员的经验不足，比较容易产生预算偏差，预算的执行力和执行效果都会受到较大的影响。另外，一些数据资料本身的复杂性也是影响预算执行力的主要因素。编制预算过程中出现的数据偏差或者是数据错误的现象十分常见。不仅如此，一些事业单位的内控机制缺乏相关的责任体系，很多配套设施的设置仅仅是为了达到形式上的满足。这些现象的出现是导致事业单位预算执行力不达标的重要因素。

二、提升事业单位预算执行率的内控措施分析

（一）加强预算内控意识

事业单位领导的预算内控意识不强所导致的一系列问题比较明确，因此，为了创造相对良好的内控环境，首先应该从预算内控意识方面入手。正确的意识能够指导实践，具体来说应该建立高效的人才选拔和培养制度，人才应该以高素质的应用型人才为主，同时还需要定时对工作人员进行培训和学习。另外，对事业单位预算执行力的内控工作进行监督和控制，做好反馈工作也是提升预算执行力的有效措施。领导的内控意识加上员工的责任感是促进预算执行力落到实处的重中之重。

（二）建立长效的风险预警和应对机制

社会发展的信息化和现代化已经成为一种普遍的趋势，事业单位的发展也应该顺应时代发展的潮流，与时俱进。一些先进的信息技术手段可以直接应用到预算执行力内控工作当中去。管理人员充分认识到预算环节之间的联系，对各个环节的轻重缓急进行衡量，另外，在科学的规范制度下，将各项有效措施合理地应用到实际的工作中。尤为重要的是做好预算风险的预测、处理等工作，将风险控制到最低。另外，事业单位的财政费用要在这项工作中得到合理地使用，在提升事业单位管理水平的前提下，促进内控机制的完善。

（三）完善决策和监管机制

事业单位的一些重大事项都是采取集体决策的方式进行。在科学的规则和程序的指导下，事业单位部门管理人员应该广泛听取意见，并且多方面地采集信息，做好评估工作。最终将由党组会以及其他部门的决定落实到实践。集体决策制度不仅可以有效地规避风险，同时还能够将各项审批制度落到实处。事业单位的监管机制重要性更为突出，审批制度下的预算执行受到规则的限制，更能够发挥其优势作用。

（四）建立科学、全面的内控机制

内控机制与事业单位其他方面的工作是相互联系、相辅相成的关系。内控机制可以直接渗透到其他部门以及各大事项的各个环节。在制定和执行的过程中，事业单位内控机制与其他的制度相结合，形成了较为严密的体系，并且有利于将内控机制放到较为重要的位置。一般来说，内控机制的主要作用就是对事业单位的各项活动进行控制，促进预算的高效执行。

1.建立健全预算管理制度。预算管理制度本身是对编制程序的规范。预算编制是整个预算工作的中心环节。编制方式的改变会带来一系列的影响。由于预算编制所用的时间相对较短，而且数据量相对较大，预算编制的难度较高。科学的预算编制既是对编制时间的掌控，同时也是对编制过程的完善，更重要的是编制工作的高效性还能够得到保证。预算管理制度下的预算编制更为具体和有依据，预算执行过程中可能出现的随意性会被杜绝。这样一来，事业单位的预算执行率就会得到提升。

2.贯彻预算执行责任制。责任制在预算执行工作中起到至关重要的作用，预算的执行必须要明确权责。同时有效地推动绩效考核制度的贯彻和实施。相关的奖惩机制是不可避免的，岗位的工作人员才能充分地发挥自身的工作积极性和能动性，在做好本职工作的同时发挥创造性精神。这样一来，事业单位的预算经费能够得到高效利用，同时预算的执行率也会随之提升。

3.完善预算执行监督体系。预算监督体系可以看做是预算执行工作的天然保障，事业单位的监督部门要做好审计工作，对预算执行的各个环节加以控制和监督。保证执行监督的科学性与规范性。同时，信息流通机制的建立为监督体系职能的落实起到推动作用。整改机制，完善预算体系，进而促进事业单位的长足高效发展。

三、总结

总而言之，预算的执行率是体现事业单位发展程度的重要标志，只有做好预算的执行，做好内控机制的建设和完善。在制度体系的保障下，提升内控工作人员的意识和素质，加强对预算各个环节的理解，保证预算的执行效率，合理地安置预算经费，加强监督和保障的力度才能从根本上促进事业单位的稳定发展。

[1]时军.行政事业单位内部控制规范实施问题研究[J].财会通讯，2015，（13）：35-38.

[2]王桂凤.浅析事业单位内控制度的建设与完善[J].财经界，2011，（12）：63-64.