民营企业集团财务内部管控体系研究

汪晓平

现在我国的民营企业集团化控制仍然在进行学习和摸索，所以还会有很多的矛盾和问题。可是企业在进行跨区域和产业经营的阶段中，很多的方面都会对于公司的发展有影响，从大的方面来说，治理结构、风险控制和高管团队激励会制约发展，从小的角度来看，内部信息体系的高效率运作以及财务监控管理都会产生影响。而企业为了可以完成发展和生存，作为企业最基础部分的企业财务控制更应该加强。在进行控制的时候怎么避免因为过于严厉而损害到竞争力，同时也不会因为松散的控制而影响到集团的财力物力，甚至严重影响到集团整个的安全问题，所以就要考虑怎样来控制企业集团内部的财务问题。

一、企业简介

在1998年，云南吉成控股集团有限公司成功创建，经历了二十年的时间，通过不懈的努力和奋斗，构建成为的集团公司有五个板块进行支撑，分别是现代服务板块、文化旅游板块、生态园林板块、农业商贸板块和能源工业板块，同时作为一个一体多元化的现代化企业还具有四个项目，分别是服务业管理运营、商业开发与投资、生态旅游运营和现代农业一体化运营。

二、民营企业集团财务内部控制体系的主体

通过谁来进行控制的问题作为了民营企业集团财务内部的控制主体而出现，简单来说就是它作为了进行财务内部控制的主动实施者。通过实践案例进行分析，公司的股东将经营管理权交给经营者用来减少公司当中的成本作为了代理关系的经济基础，毕竟所有的股东在公司决策、生产控制和经营管理中都直接参与而产生的成本很高。但是想要确定代理关系必须招收代理，那么这部分的成本必然会存在。而股东会支付这部分的成本，所以对于公司的经营效率影响很大，严重的话还有可能会导致公司无法生存。在现代企业制度作为背景的条件下，强化董事会对于经营者财务方面的掌控和约束是构建法人治理结构架构中很重要的特征。在《公司法》当中有相关规定，就是股东大会决定出董事会。以董事会的职权作为分析角度我们可以得出结论，董事会在本质上会全方位的控制财务的决策，并且对财务状况有着决定性的作用，分开来看，针对外界，它会作为代表进行各种活动的参与，对于公司内部，根据公司财务进行经营管理。所以，在单个公司当中，可以体现投资人利润的董事会是整个企业财务内部控制的主体部分。而对于民营企业，委托代理关系不仅仅很复杂并且会有多级的关系。民营企业当中的母公司出资者就是其委托人而经营者代表着代理人，这样就形成了一级委托代理的关系，同时母公司也可以作为其子公司的出资者，所以子公司的委托人就是母公司，而经营者就是代理人，这样的关系就是二级委托代理关系。母公司对于子公司来说，权利很大，不仅仅是它的所有者，同时可以参与制定子公司的经营方针和财务政策等等的重大事务，而母公司的董事会和相同的权利机构比如大部分的民营企业集团总裁办公会议会做出这样的决策，所以民营企业集团当中可以体现集团出资人的利润的董事会作为了民营企业集团财务内部控制的主体部分。

三、民营企业内部控制完善措施

1.建立健全内部治理结构。民营企业在产权方面拥有清楚明了的特征。但是它具有的这个特点并不能体现出科学的管理。想要完成科学的民营企业管理，就要努力发展产权多元化。而产权多元化也有很多的优势，具体分为三点：第一，帮助企业不再仅仅进行资金的自我积累，加速资本的增长；第二，决策由多个股东来进行，这样不仅仅可以将董事会成员当中的能力进行相互补充，另外也会让决策更加的完善，解决了产权独大的问题，实现决策的成功；第三，对于内部人控制方面的问题可以通过多股东结构在企业体制上进行最本质的解决，同时优化企业内部组织控制制度。民营企业可以利用对外发行股票和进行企业内部股份化、采用绩效配股、推行员工持股计划等等的方式完成产权结构的多元化。但是，即使我们拥有了多元化的产权结构也不能完全的保障企业的发展，西方中很多进行独资的民营企业也拥有科学合理健全的内部控制管理体系。所以，拥有多元化的产权结构仅仅是基础部分，只有完善内部治理结构才能从根本解决问题。

2.加强财务制度建设。（1）要完善财务组织机构。在民营企业的内部应该拥有专门进行资金调度、费用分解、财务预决算、财务分析和日常费用的控制和审核的财务管理部门。而民营企业财务管理部门应该时常的关注市场的变化情况，同时结合自身发展的需求，这样可以及时的预测、计划、决策分析和评估财务活动的所有方面，最终可以尽最大的努力来减少风险从而获得利润。（2）要完善财务管理制度。科学合理的财务管理制度在民营企业内部控制和防止财务风险方面都是作为基础和前提出现的，而财务组织管理制度、财务审批制度、资金管理制度、对外投资制度、工程项目控制制度、对外投资制度、财务分析制度和财产管理制度等等的方面都属于财务管理制度。民营企业在制定财务管理制度的时候和大型国有企业有很大的不同，它具有针对性、强制性和操作性的标准，这样可以完成一套可以迎合企业实际情况的管理制度，最终拥有更加规范和制度化的财务管理制度。

3.推行全面风险管理。对于民营企业来说，它应该实行全面风险管理模式，这样才能全方位全过程的对企业管理的风险进行管控。第一，确定可以衔接整个企业的目标以及业务活动的目标，并且分析和识别它内部和外部可能出现的风险，同时调整那些可以影响完成目标的变化和认识以及每部分的政策和工作程序。第二，将预防作为风险管理的重要部分，简单来说就是借助对于所有内部的控制环节的增加、补充以及规范来降低会出现的风险的可能性。第三，需要创建内部的监督机构，这样可以市场监测企业高风险的区域，同时观察出已经存在和可能存在的风险问题。最后，要善于利用转嫁风险的方式，比如购买保险和债券等等的方式。

4.加强信息的传递和沟通。企业会计信息系统作为整个企业信息系统当中最重要的部分可以对于成本、生产、运营和库存等等的信息进行传输和供给，所以对于建设会计信息系统必须重视。第二，应该明确企业组织当中所有的人具有的特定职责并且确定他们自己清楚。同时所有员工也应该清楚关于内部控制制度的相关部分，包括这部分是怎样出现效果和自身在控制制度当中应该做些什么，自身具有的职责和担负的活动任务应该怎样关联别人的工作等等。第三，不仅仅应该具有向下沟通渠道，同时也需要具备向上的、横向的和接触外界信息交流的渠道。

四、结语

民营企业管理最重要的构成部分是内部控制，而民营企业对于逐渐变化的市场环境当中的应对措施是提升控制力度，并且利用更多的方法构建一个完善科学的内部控制来服务于企业，同时促进企业所有的经营活动可以在进行贯彻落实当中具有计划、政策和步骤，从而保证市场更有秩序，最终促进企业所有的经济活动都可以健康有序的进行。

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[2]阚京华,周友梅.COSO内部控制框架的变化解析与启示:从形式到内容[J].会计之友,2015,(04).