基于财务视角的科研院所内控体系建设研究

2018-07-14付怡

中国乡镇企业会计 2018年5期

付怡

一、财务管理与内部控制的关系

在科研院所管理中，财务管理起到了至关重要的作用，可进一步提升科研院所管理水平。财务管理与内部控制存在共性，具有调整性、全局性、广泛性、牵制性，将二者结合在一起可发挥更好的作用。财务管理贯穿于科研院所整个运行管理当中，是强化内部控制的有效手段。在科研院所管理中，财务管理占据着至关重要的地位，其管理内容主要集中在事中阶段，对内部控制作用的发挥起到直接影响。

二、基于财务视角下科研院所内控体系建设对策

（一）对内部控制体系不断健全。为促进科研院所更好地发展，首先应对内部控制体系加以健全，院所管理者应形成内部控制管理意识，从基层到领导认识到内部控制的重要性。基于信息化时代，科研院所应对的挑战越来越多，承受的压力逐渐增大，如若不通过内部控制手段来实现资源的合理配置，便会威胁到科研院所今后的发展。通过内部控制手段的应用可降低科研院所的管理风险促进其有效运行。良好的内部控制可实现科研院所的良好发展，在管理工作中发挥出重要作用。根据科研院所的实际情况，可成立风险管理会，构建一套适宜的内部控制管理制度对院所的业务流程加以明确，确保各项工作的有据可循，降低人为因素的影响，进一步提高管理效果，预防各种风险的发生。

（二）建立流畅的信息系统。随着信息时代的到来，信息技术在各个行业中均发挥着重要的作用，为提高科研院所自身管理水平，可将信息技术运用其中。通过信息系统的构建来生成财务报告，进一步提高报告的规范性与科学性，这也是科研院所运营管理所不可缺少的，信息系统好坏将对内部控制实施效果造成直接影响。据此相关人员应对信息系统的建立予以重视，每个员工应认清自身在管理工作中的作用，自觉履行自身义务，这对内部控制效率的提升十分关键。

由于信息技术在当前应用比较广泛，这使得财务的内部控制也有了一定的变化。管理控制是贯彻了当今管理学的原理，现代化的信息化则需要利用科学技术来整合科研院所资源，与内部控制结合来完成科研院所的发展战略。构建良好的财务内部控制环境，能够提升科研院所整体的信息技术能力，帮助科研院所更加适应环境。正确使用信息化系统能够改善业务，同时也能够及时的纠正错误，规避风险。随着当前计算机在科研院所中的应用逐渐广泛，财务部门在计算机的帮助下才能够保证其可靠性。因此且要完善信息管理体制，解决体制中存在的问题，不断的进行调整，创造出更大的经济效益。

（三）充分强化内部审计工作。在科研院所内部控制中还应加强审计控制管理，这也是确保内部控制有效性发挥的重要手段。通过相关制度的建立确保内部审计的独立性，将科研院所管理中存在的漏洞及时反应并采取有效的整改对策。与此同时，科研院所还应对内部审计侧重点加以创新，从事前到事中来开展审计工作，确保审计成为强化管理的重要工具。值得注意的是，科研院校在实施内部审计工作时，还应借助其他力量，如：政府部门、社会中介等，对内部控制执行加以控制，降低院所运行风险，提高其管理效率。

（四）以全面风险管理为前提。将全面风险管理当作前提，以健全相关院所之中的内部控制系统，要确定总体系统创建的准则，囊括了：遵照全方位型准则，保障内部控制系统可以囊括相关院所之中运作与监管的所有步骤；遵照高效性准则，总体管理系统与相关院所的状况相一致；遵照成本收益准则，将寻求价值最高化当作目的；遵照总体性准则，保障总体体系依据相关院所之中的战略进步目的施行。其二，在将全面风险管理当作前提的相关院所之中内部控制系统的创建观念方面，要注重如下几点：对于相关院所之中的构造予以改良及健全，以确定权责区分、法人的构造、董事会的关键监管位置等。同时，还要在相关院所之中提升全面风险管理观念，健全风险管理部门设定与风险管理有关体制的系统设定。借助这类对策，以增强将全面风险管理当作前提的相关院所之中内部控制加以引领，保障各类内部控制对策得以高效施行。

（五）坚持权、责、利统一原则。与此同时科研院所还应对各人员职责权限加以明确，将坚持权、责、利统一原则应用其中，由于科研院所是一个较大的运行系统，不同部门的不同职员自身权限不同，所履行的义务有所差异，为确保科研院所的有效运行，应将责任落实到人，确保内部控制业务的高效开展，此外各部门人员应形成互相制约互相监督的局面，为不同部门不同人员授予不同职能方可将内部控制制度作用更好地发挥出来。另外科研院所各项制度应落实到位，未经授权不可执行权、责、利，要确保政令上下相互统一，避免政出多门。

（六）加强人员培训管理力度.另外还应加强对管理人员的培训管理，促进其道德修养及业务水平的提升，尤其应对会计人员定期培训，确保其在实际操作中遵守相关法律法规，避免弄虚作假，现象的发生。另外在财务核算中应确保核算工作的透明性，通过外部法律规范及内在道德的约束，为单位资金管理提供安全保障。与此同时，还应对监督审查机制进行建立。定期考核职员内部控制制度落实与执行情况，一旦发现问题需立即处理，实现内部控制的科学化与动态化，通过信息披露来提高资金使用的透明度，以防权力滥用职权。

（七）建立健全财务管理体系。在市场繁荣发展的背景下，科研院所需要结合自身情况而不断融入市场，在市场竞争中提升综合能力，而财务管理作为其中的重要方面，需要一套规范化的管理体系不断提升综合能力，首先，对于地质勘探而言，在不断发展方面所从事的所有活动都需要加强审查，同时实施良好的成本预算，进而可以合理控制科研院所的成本；其次，科研院所实施成本预算，对财务管理工作而言能够准确核实成本，并且工作人员还能够结合地勘项目的情况，如项目实施的可行性以及时间等，进一步规范财务管理的工作，对提升财务管理的全面性具有积极作用；最后，地质地勘在控制经济效益也可以不断优化项目风险，从财务角度给予指导方案，从而能够更好地防止科研院所的财务出现浪费等问题。

（八）制定完善的绩效评估制度。绩效评估制度是提升科研院所资金管理有效性的基本制度，科研单位应围绕科研项目发展需求，建立健全追踪绩效制度，促使科研成果转化为生产力，首先，创建结果评价制度，从科研项目目标、决策评价、比对科研效果与目标等方面进行规定；其次，完善科研单位内部目标责任机制，进行科研活动时，确定可行的研究目标，以促进科研活动的顺利进行。