金融机构项目跟踪审计工作探讨

唐巧玲

前言：在金融机构项目建设中，往往涉及经济、技术等多个方面的具体管理工作，建设过程包含多个具体环节，且任何一个环节出现问题都有可能导致项目建设失败，带来投资风险，跟踪审计方法可以有效避免投资风险，因此，在金融机构项目中采用跟踪审计方法具有重要意义。

一、金融机构项目跟踪审计工作重要作用

现阶段，我国金融机构固定资产投资项目的审计工作依然主要为事后审计，其重点内容为在项目完成后进行经济监督，这种审计方法并没有涉及到项目事前与项目事中的损失，可能会因此导致项目存在风险甚至出现问题。针对金融机构项目采用跟踪审计的方法，可以让审计工作的经济性、效率得到提升，可以帮助相关部门了解项目实施前存在的隐患，清楚项目实施中具体环节存在的具体问题，进而让金融机构项目建设投资综合效益得到提升，促进金融机构的健康可持续发展，让社会资源配置更为合理。

二、金融机构项目跟踪审计工作中现存问题

（一）审计人员素质还需提升。现阶段，金融机构内部工作人员所涉及业务相对较广，需要拓展自身的认知面，而在项目跟踪审计工作中，项目建设可能出现变化，需要审计人员具有较高的适应能力和综合素质。但就目前来看，一些金融机构当中审计人员的能力与素质还没有达到工作要求，这会对金融机构项目跟踪审计工作质量造成影响。同时，在金融机构项目审计工作中，如果人员素质不够或是机构采用扁平化的管理实践，就有可能对管理效率造成不利影响，让其内部审计资源有可能被占用，进而影响审计的独立性，产生审计盲区问题。

（二）跟踪审计方法使用不当。在金融机构项目审计工作中，存在审计方法使用不当的问题，如在网点建设项目中，就有可能因采购部门利益动机不纯，对租房实际用途予以隐瞒，导致房屋交付后不能对规划设计要求予以满足；就有可能因购房合同中没有对具体要件要求予以清晰标明，而导致分割后期交付房屋产权不够清晰的问题。对于此类问题，如果金融机构在项目审计中采用过去“秋后算账”的方法，就会导致前期暴露问题不能得到及时解决，让建设项目出现较大风险。而在跟踪审计中，部分审计工作人员采取方法较为单一，在前期调查中，只利用现场稽核法或资料审阅法，就会导致调查信息不全、调查信息不准确，进而影响跟踪审计工作质量。

三、金融机构项目跟踪审计工作主要策略

（一）加强审计队伍建设力度。加强审计队伍建设力度可以让金融机构项目跟踪审计工作质量得到提升，需要做好两项工作：首先，需要对选拔人员进行把关，确保金融机构项目跟踪审计队伍中的人才具有良好的沟通管理能力和技能操作水平，对业务有着全面了解；其次，需要在制度中确保专职内部审计人员的待遇与配置数量，进而起到加强审计队伍建设力度的作用。最后，可以通过定向招聘、人才引入等方式，优化内部审计人员结构，确保审计质量。

（二）明确项目跟踪审计内容

1.项目前期审计。在金融机构项目跟踪审计工作中，需要针对具体项目明确审计工作的主要内容，并结合具体内容安排合理的审计方法。现阶段，在金融机构建设项目跟踪审计工作中，通常情况下，可以将其分为前期审计、建设期间审计与竣工审计这三个部分，每个部分都可以被具体划分为多个环节，而这些环节中有着不同的建设要求，需要采用差异化的审计方法。通常情况下，在前期审计部分，主要包含了项目设计、投资决策、合同管理、项目实施及合同管理这几个主要环节。在此阶段，项目决策的科学性、投资概算编制与实际情况的符合性及基础数据掌握的全面性都有可能导致风险出现。对此，需要开展全面的审计工作，如在招投标审计中，就需要审计项目的招投标程序、标书等方面的合法性，参与审计工作的人员主要包含了招投标条件设置人员、标书定价人员及评标委员会人员。而在合同审计工作中，需要重点项目制定的合同完备性、合法性，并对其进行准确评估。

2.项目建设期间审计。在项目建设期间的审计工作中，需要依照项目合同、项目社会与项目计划书，客观、公正评价项目实施的经济性、进度与实施质量，并对项目建设施工过程进行有效监督，金融机构审计工作人员需要负责此过程中的项目设计变更审计工作、内部控制审计工作、采购合同审计工作以及采购流程审计工作。

3.项目竣工审计。项目竣工审计主要指的是在项目建设结束之后，需要对项目竣工验收资料、项目竣工验收标准、项目质量、工程款支付情况开展审计工作，其重点在于项目的验收标准、验收流程。只有做好全过程的项目跟踪审计工作，才能让项目建设效益与质量要求得到满足。

（三）合理使用审计工作方法

对于跟踪审计工作来说，思想具有决定意义，对此，需要积极革新跟踪审计工作理念与工作技能。在观念上，需要从合规审计为主转变为效益审计为主，从传统的补救为主转变为预防为主，将现场检查为主转变为非现场检查为主，让跟踪审计工作风险得到化解。在技能上，需要从传统业务审计转变为新业务审计，从事后检查转变为事前控制，从人工技术审计转变为信息技术审计。

以金融机构网点建设项目的跟踪审计为例，其涉及到安全系统、信息系统、业务流程、购置固定资产等多个方面，对此，我们可以结合实际情况选择具有针对意义的项目跟踪审计方法：（1）现场稽核法。审计人员在开展跟踪审计工作过程中，需要参与到项目管理与项目决策会议当中，需要对项目推进情况与项目运营情况予以及时了解，并完成会议纪要的纪录工作，将其作为审计存档，同时，需要到作业现场进行及时了解，查看实际建设中存在问题，如内部业务流程设计和金融政策是否存在冲突等。（2）资料审阅法。主要指的是审计工作人员审核项目建设投资有效性、合理性，需要搜集多种信息来检测内部控制机制的完善性，分析资料信息，并找出其中缺陷提出审计建议。（3）调查问询法。审计工作人员需要通过调查问询的方法来了解项目建设制度是否存在不合理支出，需要前往市场进行调查，明确建设采购材料设备的价格。（4）综合分析法。利用综合分析法，审计人员需要分解网点建设项目为多个基本单元，并在其他方法所搜集信息的基础上展开研究，对各个部分之间的规律进行具体分析，观察项目是否存在问题。在此过程中，需要针对项目建设具体阶段采取合理的跟踪审计方法，并对其进行总结和归纳，将此项目与其他项目开展类比分析，找寻在跟踪审计过程中存在的不足之处。同时，还需要强化跟踪审计成果的转化，让内部审核过程得到有效控制，让内部审计结果有效性、可用性得到提升。在此过程中，需要对“缺章少印”等细节问题予以避免，并对项目进行具体分析，提出具有可行性的建议，为领导决策提供依据。

结论：综上所述，金融机构项目跟踪审计工作和传统审计方法相比具有明显优势，针对当前存在的审计人员素质还需提升、跟踪审计方法使用不当这两个主要问题，通过加强审计队伍建设力度、明确项目跟踪审计内容和合理使用审计工作方法这几种方法可以让此类问题得以解决，进而为项目建设质量提供保障。

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