税务会计师在企业经营管理中的作用

刘 倩

（北华大学，吉林 吉林 132000）

税务会计师是企业涉税工作中，运用会计学相关理论与方法，对企业税务进行统筹、管理、核算、监督的主体，也是企业应对国家税务调控、提高经营效益的重要岗位。随着社会经济的快速发展，企业税务会计师的作用日益突出，因此，研究税务会计师在企业税务工作中的作用，十分重要。

一、企业税务会计的工作内容及主要特征

（一）企业税务会计的工作内容

我国税务会计师认证起步较晚，广大企业经营人员对税务会计师及税务会计工作的认识尚不全面。总的来说，税务会计师是以国家现行税收相关的法律法规为依据，运用会计学的理论和方法，对企业应纳税款进行系统全面的计算和缴纳，并对税务统筹管理、检查与筹划，对税务相关资金进行核算和监督的企业会计专职岗位和专业人才。在现代企业经营中，税务会计师直接管理企业涉税事务。

企业税务会计的工作内容主要包括税务统筹与纳税申报、积金核算等方面。具体来讲，包括对国家相关的税收法律法规、政策进行研究、分析，并以法律法规为基础，对企业财务会计涉税的财务处理及企业涉税活动进行统筹与监督；对企业涉税业务所引起的税款的形成、计量、缴纳等资金进行核算，并以不违反法律法规的前提下，最大限度地减轻企业的税务负担；在法律法规的范围之内，积极准确地应对各类涉税活动，做好税务管理工作等。

（二）企业税务会计的主要特征

随着我国税法的不断健全，税收管理不断严格，税务会计工作目标与企业财务会计、管理会计的目标差异日益明显。在企业会计工作中，税务会计具有明确的主要特征。

一是具有明确且严格的法律依据。企业税务会计在工作中，必须严格地以税收法律法规为准，必须严格遵守并执行。在企业会计工作中，其他会计核算工作与税务核算产生冲突时，也必须依据税收法律法规进行调整。在这点上，企业及税务会计是没有其他选项的。

二是税务会计涉及企业整体的经营业务活动。税务会计贯穿于企业整个经营活动中，并对企业整体涉税风险进行统筹时，需要全盘考虑所有的纳税事务与环节。

三是税务会计核算是在财务会计核算的基础上进行调整核算。税务会计与财务会计的计算口径不同，需要在财务会计核算的基础上，对收入、费用、利润等总额进行调整从而计算应纳税额。

二、企业税务会计在企业中的作用

（一）税务会计对企业税务管理具有重要作用

依法纳税是企业应尽的义务，因此企业必须根据法律法规及税务部门的要求，结合企业经营的实际，核算、申报并缴纳税款，否则将会受到法律法规所规定的处罚。企业依法纳税，就需要企业税务会计必须对税法及税务部门的要求十分熟悉，并了解企业涉税资金的运行规律。这就要求企业税务会计既要精通会计实务，又要熟练地掌握税收法律法规与政策，才能够尽可能地及时、足额缴纳税款。

（二）税务会计对企业税务的筹划作用

企业税务筹划是提高自身市场竞争力的重要手段。所谓的企业税务筹划，即税务会计师通过合法的方式，在企业纳税环节进行合理合法的涉税资金周转策划及安排，在此环节中，税务会计师不仅要对涉税资金进行核算与监督，还要提出符合企业实际的有效降低企业风险的筹划，从而使企业的效益实现最大化。因此，企业税务筹划是降低企业税收成本、提高经济效益的手段。税务会计师通过合法手段进行节税筹划，有利于帮助企业培养纳税意识，还可以减少税收流失现象，增加财政收入，推动国家税制的完善，可谓一举多得。

（三）税务会计可以促进企业分配关系的正确处理

一方面，税收有利于保证国家财政收入的稳定，也有利于加强对企业纳税行为的监管。税务机关可以根据税务会计提供的企业涉税信息，对企业税收行为进行检查，及时纠正错误、违法行为，从而正确处理相关主体的收益分配。另一方面，税务会计在遵守国家法律法规的前提下，能有效降低企业税收成本，使得企业资金的分配关系得到有效调节。众所周知，资金是企业生存和发展的重要因素。企业只有进行正确的税务筹划及管理，才能够在合法的前提下，争取实现合法节税，使企业的涉税资金创造出更合理的经营效益，让企业获得最大限度的税前及税后利润。

（四）税务会计对企业财务管理的监督作用

企业的税收管理水平对企业的财务管理具有极大的影响。企业税务会计要保证企业能够正确地履行纳税义务，就需要结合企业生产经营实际，依据税法等依据进行计税，在此过程中，税收核算与财务核算易出现不一致的情况。这种由核算依据所导致的差异，需要依据税收会计的核算，为企业的财务管理提供监督作用，并最终为企业经营决策提供依据。在企业纳税工作的微型电路，不论是自行设置的税收管理部门，还是聘请的专业税收会计，都会对税务登记核算、纳税申报工作、发票报销等涉税活动进行监督，并对财务管理工作提供评估和研究依据，实现财务管理水平的提高。

（五）税务会计对企业税务稽查工作的应对

税务排查是指税务机关依照《税收征管法》等规定，对纳税人、扣缴义务人进行检查和处理的活动。在税务稽查工作中，如果税务机关对企业涉税活动存在疑问的，将进行更正；如果存在违法行为的将进行处罚。税务稽查具有法律规定的流程和方法。在企业中，需要企业税务会计掌握税务稽查的方法和程序，对企业自身进行自查，从而发现问题并及时纠正。在税务稽查过程中，企业税务会计不仅可以与稽查人员进行沟通，从而有效配合稽查工作，还可以依法保障企业的法定权利，进行解释、陈述、申辩、提起行政复议或行政诉讼等行为，最大限度地降低企业涉税风险和税务成本。

此外，随着市场信息公开透明的要求越来越高，为了拓宽企业投资渠道，企业税务会计可以通过税务报表，向公众展示企业的纳税情况，提高企业的社会诚信度和社会责任感，增强企业形象，促进企业发展。

综上，企业税务会计对企业生产经营、财务管理、税务管理等工作都具有重要作用，因此，企业应重视税务会计工作，建立完善和税务会计核算体系，提高税务会计综合素质和工作能力，有效应对税务稽查，并科学调节企业发展资金的运行，促进企业长期健康快速发展。