谈COSO新框架下完善高速公路收费系统内部控制的思考

王平

【摘 要】近几年我国许多事业单位对内部控制都开始重视起来，在2013年COSO相关部门推行了新版的内部控制整体框架以及其配置的说明文件。在美国证券交易部门是唯一被推荐使用的内部控制框架，这种文件主要是适用于我国非盈利性质的事业单位。现在国内高速公路建设的快速发展。作为高速公路重要组成部分的收费站，其管理水平直接影响着一条路的运营好坏：做好高速公路收费站内控机制建设与高速公路的发展要求相符合，也是提高运营管理效益，促进自身发展而做的有益尝试。本文根据多年的工作经验以及近年来的对高速公路收费站内的管理分析了高速公路收费站内控机制建设的策略。

【关键词】COSO新框架；高速公路收费站；收费站内部控制

内控机制是收费站管理层为保证运营目标的充分实现而制定并组织实施的对收费人员从事的业务活动进行风险控制和管理的一套政策、制度、措施与方法。加强内控机制建设是收费站建设的重点工作，对于强化源头治理，实现监督关口前移，防范通行费征收风险具有重要的意义。

一、COSO新框架的含义

我国在《COSO内部控制整合框架》中对内部控制有明确的规定，简单的来说，内部控制就是由一个企业的管理层或相关对企业内部的相关项目进行妥善的经营和管理，主要是通过一些相应的管理手段来保证企业内部的财务以及企业的运营效率，不过在进行内部控制时采用的管理手段一定要符合我国的法律法规。《COSO内部控制整合框架》将内部控制又精细的划分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个存在相互关联的要素，在每个要素下面都对应着三个相同的目标：经营目标、财务报告目标；合规性目标。

COSO新框架对于控制环境有着非常大的帮助，控制环境是我国内部控制制度的关键核心，控制环境能够很大程度上带动全员的内部控制思想，实施完善内部控制体系能够保证战略目标尽早实现。通常情况下包含了员工的诚信度、价值观、个人能力、事业单位管理学、经营管理风格、权利的选择分配以及组织的能力。风险评估在COSO内部控制中存在着特殊意义，评估风险是指定經营管理的目标，事业单位在此时也需要承担着内外部的风险，对此需要对内外存在的各种风险进行评估分析，通过透彻地分析这些问题之后，制定出相应的对策及解决方案。将这些可能发生的风险控制在单位能够承担的范围之内，使事业单位遇到风险的可能性降到最低。活动控制直接关系到事业单位的各个部门，活动控制主要是管理层为管理制定出健全合适的管理体系或者管理程序，通常情况下包含了权利的审核批准、效验核对验证、信息资料的管理保存、绩效的评估等。对于信息的控制以及沟通是内部控制制度连接点的关键，信息的控制沟通直接为管理层提供所需求的信息，这就让管理层能够更好的对事情进行判断和抉择，信息不仅包含了单位内部信息数据同时还拥有客户、供应商以及群众的交流信息。监督管理是对内部控制的整个过程都应当进行有效真实的监督管理，这样才有助于事业单位的内部审计以及自身的评估工作开展。

二、COSO新框架背景下对高速公路收费站内部控制的影响

我国关于内部控制的理论研究是在我国改革开放之后才慢慢开始的，随着改革开放的逐渐深入，我国财务部加强了对内部控制的管理，并且在 1996 年颁布了我国第一个关于内部控制的行政规定《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》。由于政府对内部控制的重视不断加深，我国相关企业以及民众对内部控制的了解和认知也在不断加深。近些年来，我国财政部进一步完善了对内部控制的管理，制定了《企业内部控制基本规范》，于此同时配备了相应的应用指引、评价指引和审计指引。近些年来我国事业单位中内部控制主要是为了帮助事业单位早一点完成管理目标，根据我国相关经济法律的要求，并且综合高速公路收费站的情况来保证管理活动的正常运营，在收费站内部建立一套完善健全的自我规划、控制、约束、评价的体系。

近几年，我国经济快速发展，由于政府关于公路交通建设颁布了新的政策，我国的公路建设取得了优异的成绩，很大程度上推动了我国经济不断向前发展。不过随着交通建设的不断进步，我国的收费公路也在不断发展，由于公路收费站的站点也在不断增多，现在公路收费站是所属于交通管理部门的一个基层经济单位。在COSO新框架下高速公路收费站建立内部控制制度是非常重要且关键的，高速公路收费站需要完善自身的内部控制管理体系，根据制定出来的内部控制体系应当严格遵循。避免在工作过程中因出现工作操作失误而导致资产流失的现象，能够对公路交通建设提供一定的保障。

在COSO新框架之下高速公路收费站制定完善的内部控制体系并加以遵守，可以进一步对工作的流程以及财务收支方式进行规范，严格消除掉那些弄虚作假、徇私舞弊的行为，提高收费站信息资料的准确性和真实性，同时收费站还需要对相关的人员进行专业的培训，提高专业信息的质量。公路收费站设置的主要目的就是对来往的车辆按照国家相关公路收费标准收取通行费，不过在收费站站点收取费用之后，将所收费用上交至上级部门时，中间需要经过一系列的环节，如果在费用上交过程中的任一环节出现问题，都会造成严重的后果。因此要收费站点的内部控制。高速公路收费站应当根据COSO新框架制定完善的内部控制体系，COSO新框架对内部控制体系起到了非常大的作用，活动控制主要是为了使管理层为管理制定出健全合适管理体系或者管理程序，通常情况下包含了权利的审核批准、效验核对验证、信息资料的管理保存、绩效的评估等。这些活动的开展对于高速公路收费站的改革创新有着很大的帮助，对于各个工作的统计也有着推动效果。高速公路收费站制定完善的内部控制制度并且对制定出来的内部控制制度进行实施，可以真正的保证经营有效，完成利润公益实体化，同时还可以保证高速公路收费站经营管理合法合理，很大程度上为收费站内控提供了保障。