M公司应收账款管理存在的问题及对策研究

2018-07-12乔雅洁李相月

时代金融 2018年30期

乔雅洁武佳李相月

（安康学院经济与管理学院，陕西安康 725000）

一、引言

中小企业的蓬勃发展，促进了经济的繁荣发展，也成为地方经济和国民收入水平提升的重要增长点。为进一步扩大企业市场份额，企业多采用赊销等方式提升企业市场竞争力，与此同时，增加了企业应收账款管理的难度。企业若要保持蓬勃的生命力、较高的盈利能力，必须高度重视应收账款的管理，这对中小企业发展尤为重要。

已有应收账款管理的研究多集中在具体企业的实证研究中，管理措施和程序侧重各有不同。通过收集资料整理发现，国外关于应收账款管理的研究主要从宏观方面入手，分析经济环境、经济政策对企业应收账款管理的影响，更注重理论层面的研究；国内则更加重视对应收账款管理方面的实践研究，集中于应收账款的形成及影响、信用管理、内部控制环节、风险防范等不同角度入手，结合具体企业进行分析探讨。本论文通过在M公司的实践调查，了解具体企业的现实问题，并提出具有针对性的对策建议。

二、M公司基本情况

M公司自成立以来，从一个小企业发展逐步发展为北方第一个酿酒厂，成为当地重要的啤酒行业代表性企业。公司不断进行技术创新、设备改进、产品研发等，大量的资金占用和产品赊销，使得应收账款管理问题日益凸显。

三、M公司应收账款管理现状及存在的问题

（一）信用政策不合理

M公司的信用政策包括信贷期限、信用标准、现金折扣和账户收缴条款。该公司信用政策比较看重信用期限的划分，通常把客户的信用额度分为四个等级，即5万-10万、50万-90万、100万-200万、500万的客户分别给予30天、60天、90天和180天的还款期限。同时，公司采用5C因素评价方法划分客户等级，根据客户能够支付款项能力的预估和品性进行核实，并通过现金折扣方式鼓励客户提前付款。M公司对不同期限付款的客户给予实际债务扣减；对超过了应付账款的还款期限的客户，公司给予客户具体的收账流程通知，给出不同的对待方式。

M公司通常从四个渠道取得客户信用评估资料：①实地在客户内部销售人员能够获得客户最近几期的财务信用情况，着重考查该客户的资产流动性以及应收账款给付情况的比率分析评估。②公共信息平台与同行业信息平台，对客户的行业地位及发展趋势、影响力做出分析。③商业资信证明和银行资信证明。④往来交易信息平台了解客户回款情况、往来交易等信用历史记录。因此，M公司的信用期限是根据销售部确认日期来确定客户的信用期限。在实际交易中，先发生的应收账款不一定先收回来，所以M公司信用政策不是很合理。

（二）收账政策缺乏针对性

M公司的收账政策首先是，定档客户等级，属于何种时间间隔的拖欠程度的客户根据赊销天数与回款可能性划分为：30天内，回款 100%；60天内，80%；90天内，50%；180天内，26.6%；1年以上，13.6%。其次，对拖欠客户账款，公司派相应追缴资金人员对客户的逾期款作出迅速的反应、同时M公司财务部会考虑收账环节的成本预算，相关收款人员要注意所花费的成本不应高于所收账款的2%左右。但是M公司没有对工作人员作出奖惩规范，会使收账工作进程滞后和相互推卸责任的后果。公司对超标完成工作的人员与延期完成工作的人员没有实行差别对待，会消磨优秀工作者的负责态度和积极性，增长公司不良风气。

（三）M公司坏账处理滞后

M公司对坏账处理的方法是结合自己公司内部具体情况而建立的程序，财务部设立“坏账准备”账户采用备抵法对坏账进行核销。通过对比近五年的数据，M公司2013-2017年，应收账款占主营业务收入比重从2011年的16.65%增长到最高点24.5%，即使在2015年有所降低，仍然保持在23.05%，而应收账款周转率从2014年的27.62%下降到2017年13.65%，周转天数从2013年61天上升到2017年83.91，公司,坏账损失在逐年增加。

坏账的处理是一项综合性的工作，公司没有安排相关专业人员办理和设置监督体制来规范操作。在财务人员处理坏账环节时，由于对具体财务数据了解的不透彻，会造成坏账计提的不准确性。在坏账的审批环节，主要负责人与被检查人存在徇私舞弊的情况严重。