税收筹划在电力公司财务管理中的应用研究

叶 毅

（国网福建晋江市供电有限公司，福建 泉州 362200）

企业税收管理制度与企业的长远发展息息相关，如果企业税收制度不合理、不完善，则会降低企业的经济效益，不利于企业长远发展。由此可见，必须对企业税收制度、财务管理情况予以充分重视，科学筹划税收，进而提升企业的经济效益，为企业生产经营活动提供有力的支持，促进企业可持续发展。电力企业因其特殊性，税收种类较多，核算过程较为复杂，是电力企业支出的重要组成部分。面对市场竞争日益激烈的情况，电力企业需要增加收入、减少费用、增加利润提升市场竞争力。然而，目前绝大多数电力企业轻视税收筹划，财务管理结构不合理，降低了企业的经济效益，急需转变财务管理思路，做好税收筹划。

一、税收筹划的内涵

税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，企业的财务管理目标对于税收筹划具有一定的决策作用。在筹划纳税方案的制定过程中，企业不能单纯为为例减少税收压力以及成本的减少，还要对企业财务管理目标进行考虑。一般来说，企业税收以及成本的减少不一定能增加企业的经济效益，同时，还有可能导致企业筹划方案缺乏一定的合理性，从而增加了企业的成本[1]。

在法律制度制度允许的前提下，纳税人合理利用税收优惠政策，合理避税，使企业税收支出减少，选择最优的税收方案，使企业利润最大化。税收筹划需要考虑到企业的各个环节，诸如：筹资、投资、经营等。税费是企业财务管理中不可忽视的内容，税收筹划很大程度上受到企业财务管理目标的影响。财务人员在税收筹时需要兼顾成本、税负以及财务管理的目标，尽可能地避免盲目的追求减少税收、节约成本，导致企业财务管理目标不合理，影响企业财务管理，使企业蒙受损失。

二、税收筹划在电力公司财务管理中可行性研究

征税对象的金额以及征税的税率会对企业应纳税额产生直接影响，劳务税、所得税、财产税的纳税义务与纳税额度存在较大的差异。无论是企业还是单独纳税人，两者的资产效益和经营过程中获取的利润通常可以互相转换，所以企业、单独纳税人均能够借助分割财产、资产的方式，优化税收支出结构，实现纳税合理化的目标。我国法律对一般纳税人与小规模纳税人进行了划定，适应税率以及应纳税额等方面都会存在较大的差异，但是纳税人在纳税的过程中具有可变通。具体来说，在经营管理和纳税的过程中，通过合法、合理的方式证明自己不属于该税法规定的纳税人范围，即可达到合理避税的目的，减少企业的税收支出，不仅能够改善企业发展不平衡的现象，而且可以实现企业多样化的生产与经营[2]。针对企业税负较重的问题，国家也制定了一系列的税收优惠政策，大型企业可以通过不同的税收政策实最大限度地较少税费。相比于大型企业，中小企业适用税收优惠政策的范围有限。但文论是中小企业还是大型企业，均可以利用税收优惠政策调整资金，优化企业财务管理。

三、税收筹划的原则

企业的长远发展与企业税收管理制度存在较大的关联，通常情况下，企业税收筹划的原则如下：

第一，筹划合法原则。纳税人合理利用税收优惠政策，合理避税，使企业税收支出减少，选择最优的税收方案，使企业利润最大化。但是合理避税并不等同于逃税、偷税，一切税收筹划活动都要严格遵循合法原则。这就要求企业财务人员必须密切关注经济法律法规动态，不断调整税收筹划工作内容，不要比较以往年份的制度，确保企业纳税合法化。

第二，遵循财务管理总体目标的原则。减少税费支出、增加企业效益是税收筹划的目标，所以在筹划方案制定的过程中必须要与电力企业财务管理目标相适应。部分企业为了减少税收支出，想要利通过负债利息可以在税前扣的方式，达到减少税费的目的，然而这会增加企业的财务管理风险，在市场环境日益复杂的今天，电力企业可能遭受巨大的经济损失。因此，税收筹划必须要遵循财务管理总体目标的原则，力求企业价值最大化。

四、税收筹划在电力公司财务管理中的应用

筹资、投资、股利分配等都是企业财务管理的内容，通过一系列的财务管理活动可以实现企业资金的优化配置，将企业空闲资金进行投资。因为税收筹划必须要遵循财务管理总体目标的原则，所以税收筹划必须参考筹资、投资、股利分配等环节在制定多个备选税收筹划方案，之后通过部门会议等方式选择最优方案，确保企业税收筹划的系统性、科学性与合理性。

相比于其他行业，电力企业的筹资渠道具有多样化的特点，选择不同的筹资方式意味着企业的企业资金结构也会产生不同的变化。无论是银行贷款、股票筹资，还是债券融资、融资租赁的方式，企业的税收都会发生一定的变化，税收筹划需要对电力企业选择何种筹资方式达到减少税费、节约支出的目标，这就需要企业财务人员具有较高的专业水平，能够较好地把握市场动态与税收优惠政策，为企业税收筹划提供合理、有效的建议。债务资金、权益资金是电力企业主要资金形式，在筹资过程中需要缴纳一定的税额与股利。因此，电力企业可以合法提前扣除股息，使电力企业应纳税额减少，节约电力企业的税收支出，使企业经济效益提升。另一方面，电力企业利益分配也需要对税收进行筹划。在利润分配中有些利润分配方式需要缴纳一部分税收，然而国家并未出台具体的规定。面对这一情况，电力企业应合理选择分配方式，实现电力企业股东权益最大化的目标[3]。电力企业可以选择现金股利或者增加股票的方式作为股利。这是因为股票股利不需要缴纳税款，通过协商的形式与股东达成协议，既可以减少企业固定的所得税费用，也可以节约电力企业税收支出。

针对税收风险，合理、科学的税收筹划也可以降低税收风险。电力企业可能出现虚抵进项税的情况，部分企业因为存在超税负返还的税收政策，极易出现虚开增值税专用发票的情况，增加了企业的财务风险。面对这一情况，电力企业可以暂时对共用固定资产进项税选择在其他项目抵扣，减少应纳税额，节约支出。部分企业可以享受到国家的财政补贴，电力企业可以企业对取得的补贴电价收入所得税申报处理。具体来说就是通过权责发制原则对补贴电价进行所得税申报，以达到多享受企业所得税优惠的目的。面对日益复杂的市场环境，电力企业积极的税收筹划，从企业生产与经营各个环节出发，强化税收筹划意识，减少电力企业的后顾之忧。除此之外，电力企业经营项目要适当多样化，综合考虑减免税项目要和非减免税项目采取多样化的税收筹划手段。

五、结语

综上所述，税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，通过合理避税的方式减少需要缴纳的税金，促进企业决策合理化，使企业价值最大化。筹划合法原则、遵循财务管理总体目标的原则贯穿于电力企业税收筹划的整个过程，一切税收筹划活动都要严格遵循合法原则，在筹划方案制定的过程中必须要与电力企业财务管理目标相适应，减少企业固定的所得税费用。因此，电力企业必须强化税收筹划意识，提高财务人员的专业水平，提升电力企业市场竞争力，促进企业良性、可持续发展。