浅谈行政事业单位内部控制

2018-07-12张鑫

时代金融 2018年29期

张鑫

（陕西艺术职业学院，陕西西安 710054）

一、行政事业单位内部控制的现状分析

（一）行政单位风险意识不强

行政单位是非盈利形式的公益服务机构，因此没有运营盈利的压力，导致行政单位的员工在工作中比较的松懈。如今行政事业单位给人们的普遍印象就是稳定、无压力，导致行政单位的工作人员一般都是向往稳定的人士前来应聘。虽然行政单位不需要盈利，在经济上风险量很低，但是并不代表在其他方面也没有风险。行政单位是政府与人民群众交流的主要窗口，因此行政单位的一言一行都代表着政府，因此行政单位在工作中存在政治风险。另外有些行政单位的职权很多，在土地的配备、划拨等方面都起到决策性的作用，导致很容易出现官商勾结的情况，因此很多管理人员面对物质的诱惑，容易迷失自我，做出损害国家利益的事情，所以行政单位还存在业务上的风险。

（二）资产管理混乱

目前行政事业单位的人员配置都是有一定编制的，导致行政部门的人员比较的紧张，进而影响了内部管理制度的执行。目前行政事业单位的物资采购都是走政府集中采购的形式，另外像社会购买服务也是采用招投标的形式，而且这种形式进行的比较规范，大部分行政单位都能够通过这种方式获得物美价廉的服务，但是在采购完毕之后的资产管理上存在缺陷。目前很多行政事业都是重视采购环节，但是轻视了资产的管理，固定资产的闲置比较严重。首先是缺乏固定资产的管理制度，没有安排专人负责固定资产的管理。其次是对于低值易耗品的管理比较放松，因为低值易耗品价格比较便宜，所以在使用上员工的节约意识不强，另外管理人员对这方面的监督也比较少。最后是固定资产的台账的建立不及时，很多物品采购之后没有及时的入库，或者出现重复入库的情况，使得固定资产的利用率比较低。

（三）信息沟通不畅

信息沟通不畅是行政事业单位内部管理中普遍存在的问题，所以人们在行政事业单位办理业务时就会觉得很麻烦。因为很多部门的业务与其他相关部门在事先没有进行沟通，导致在办理业务时需要一边办理一遍询问，导致行政事业单位的办事效率很低。尤其是财务信息的交流，因为行政事业单位的资产都是属于国有资产，所以管理人员的责任心不强。很多时候都需要上级管理人员交代了任务，下级员工才会去办，一般都是采取多一事不如少一事的心态，基本不会主动去汇报工作，害怕承担责任，导致行政事业单位的内部沟通存在障碍。

（四）内部控制监督考核机制不到位

内部控制是一项系统的工程，不仅仅在于财务控制，还有人力资源的管理、固定资产的管理等等各项制度，它是为了保证行政事业单位的各项工作都能够规范稳定的运行。但是如果对内部控制没有进行合理的监督考核，就会导致内部控制流于形成，降低了内部控制的效果。另外随着国家政策的变化，服务对象的变化，很多行政事业单位的管理任务也会产生变化，因此内部控制制度会存在一种动态的变化中，内部控制需要与行政单位的实际情况相结合。但是很多行政事业单位的内部控制建立以后基本没有进行修改，导致内部控制失去时效性，一方面是内部控制的执行会存在很多的障碍，另外一方面就是内部控制根本发挥不出其优势。

二、行政事业单位内部控制的改进措施

（一）强化行政单位风险管理意识

行政事业单位虽然有别于企业，没有过多的经济压力，有政府财政作为坚强的后盾，但是行政管理活动中还是存在很多的风险。首先是政府采购的风险，目前行政单位的采购基本都是通过招投标的形式，但是招投标环节的控制还存在一定的问题。例如主管采购的人员向供应商透露采购项目的相关信息，为自己谋取利益；对供应商的审查不仔细，出现供应商不能提供质量合格的产品，而且在后续保修中出现问题。其次是经费支出中的风险，很多财务管理人员都认为是在花国家的钱，又不是自己的钱，没有必要那么节省，导致资金的使用效率很低。所以行政单位还是存在很多风险的，行政单位还是要提高风险的管理意识。从行政单位的高层管理层到基层员工，全员都要参与到单位的风险管理中。高层领导需要以身作则，敢于接受人民群众的监督，将管理的权限授权与基层员工，调动他们的积极性。

（二）完善内部控制制度

随着国家政策的变革，行政事业单位的工作形式与内容都发生了很大的变化，所以内部控制制度也需要根据行政事业单位的变化进行调整，提高内部控制制度的适应性。首先是在组织架构上，由于行政事业单位的人员编制有限，因此行政事业单位的组织架构需要根据行政事业单位的工作特点进行合理的分配，保持团队的先进性和灵活性。将行政单位的内部管理任务合理的分配到个人头上，提高单位成员的内部控制的参与度，让每个人都肩负一定的责任，提高他们的责任意识，从思想上改变他们贪图享乐的思想状态。其次是资产管理上，建立固定资产管理台账，安排专人进行固定资产的管理与低值易耗品的管理，及时建立出入库，提高员工的节约意识，避免资产的闲置与重复采购，提高固定资产的利用率。

（三）建立畅通的沟通渠道

建立畅通的沟通渠道可以及时的发现事业单位内部控制中存在的问题，让内部控制的适应性更强。行政事业单位的服务对象是人们群众，因此服务对象的文化层次、职业类别、经济水平等等都会具有差异，因此服务过程中会有很多的突发事件，如果解决不好就可能导致政治风险，因此畅通的沟通渠道格外的重要。首先是内部的沟通，主要是针对行政单位的领导与基层员工和各科室之间的沟通。他们是内部控制制度的主要实施者，对内部控制的好与坏最具发言权，通过实践去验证内部管理制度存在的问题，进而能够进行重点的改进。其次是与同级行政单位、上级行政单位之间的交流，学习他们先进的内部控制经验，多于他们沟通，取长补短。

（四）改进内部控制监督考核机制

建立内部控制监督考核机制主要是由两个目的，第一是提高行政事业单位的服务性，首先是加强对行政单位管理人员的监督，帮助他们端正工作态度，提升自身的责任意识。另外是防止管理人员滥用职权，贪污受贿。目前很多行政单位都具有分配社会资源的权利，导致很多企业或者个人希望通过与行政管理人员建立关系，使其能够更加方便的获取项目。很多行政管理人员由于内部控制存在缺陷，导致他们存在侥幸心理，最后违背自己的职业道德，做出损害人民利益的事情。通过内部控制监督机制让他们时刻保持清醒，杜绝腐败滋生，更好的为人们服务。第二是提高行政事业单位的先进性，因为行政事业单位的考核不能以获取多少利益作为衡量的指标，只能通过他们的办事效率、资金的使用效率等等方面进行考核。