社会转型期企业内部控制现状与对策研究

2018-07-12高玉峰

中国市场 2018年6期

高玉峰

(唐山曹妃甸发展投资集团有限公司，河北唐山 063600)

社会转型期发展背景下，我国的经济持续发展与进步，在市场经济的不断驱动下，各类企业的经营规模不断扩大，新兴的企业也不断地涌现出来，从而使得我国企业的数量繁多，尤其是中小企业数量更是显著增多，企业与企业之间的竞争变得越来越激烈。与此同时，一些企业的内部控制也显得较为混乱，在内部控制方面存在一些欠缺之处。

1 社会转型时期企业内部控制存在的问题

1.1 企业的管理层对内部控制的重视度不够

根据笔者多年在企业工作经验以及对一定样本量的企业进行调查的结果：当前时期下仍然存在很多企业管理层忽视了内部控制体系的重要性，没有熟悉内控相关知识，也缺少相应的培训，还有一些领导对企业内控的理念认识不充分，对于他们来说建立适合企业自身有效的内控制度是有一定难度的。虽有一些企业领导也认识到了内控在企业管理中的重要性，但是未能结合企业实践进行全面的控制。此外，有的企业管理层不了解内部控制制度体系，也不清楚内部控制各业务流程相互之间发挥着约束作用，这样一来，将影响企业良好控制环境的形成，最终引起管理无序问题。比如企业管理过程中，有的企业人员未充分掌握了解内部控制内容及相关规范文件，企业管理层也未安排组织人员参加专业的内部控制培训活动。

1.2 企业自身的内部控制氛围不浓厚

很多企业只想为了扩大规模，然而没有长远考虑企业的健康持续发展战略的构想，因此，在这些企业，其内部控制氛围显得不够浓厚。具体表在如下两个方面。

(1)没有良好的制度环境，企业现行的控制制度仍有诸多不足之处，对管理层和员工的内部控制权限划分不清晰，致使内部控制难以有效实施。现行的监督激励机制也不够健全，直接削弱了内部控制的职能，对企业的生存发展起不到充分的作用。

(2)一些企业认为内控是财务部门的事情，仅仅停留在会计内控方面，其他部门在内控建设中参与不多。

1.3 企业内部控制监督效率低下

一些企业为了减少开支，未能成立相应的内部审计部门，在内部审计监督管理方面缺少对内控的监督和检查，致使内控缺少相应的保障。

1.4 企业的风险控制执行力低下

在现代企业内部过程控制中风险控制是相当重要的一个环节，根据企业的实际发展现状，存在的问题的焦点在于企业的风险识别并未设置专门的部门，同时也无十分确切的风险鉴别方式及路径。此外，根据风险角度，企业的风险管控团队专业素养普遍较为低下，他们的经验并不是十分丰富。上述存在的两个方面的问题，无法很好地保证企业的风险控制执行力，企业的内部控制管理水平也就随之而降低。

1.5 企业投融资中的财务风险比较突出

在现代企业经营生产管理中，企业的投资与融资在财务管理中处于重要地位，由于资金活动具有广泛的覆盖面，存在一系列不确定性因素，因此给资金控制工作带来了极大的难度，成为现代企业内部管控的薄弱点。在资金筹集过程中，现代企业管理层未制定详细的筹资战略目标，也未建立健全一套行之有效的授权审批制度和筹资跟踪管理制度，很少主动了解现代企业的经营状况，最终给财务风险带来了极大的可能。在资金投入过程中，未及时有效论证现行投资方案是否可行，实际进行的投资决策难以满足现代企业的发展战略要求，从而导致扩张的盲目性，并且资金无法得到有效使用等种种不利后果。

2 社会转型时期企业内部控制对策

2.1 强化企业领导层对内部审计重要性的认识

企业内部高层领导只有改变以往陈旧的观念，将内部控制在经营中的内审优势发挥出来，才能保证审计的独立性。充分认识内部审计在企业整体发展中起到的决定性作用，避免形式化。企业领导人员还要根据新经济发展形势，对审计工作者提出更高的要求，严厉禁止有操作不规范的行为。此外，企业领导人员还要加大对内部审计的投入力度，提供充足的人力、物力、财力，突出内部审计原有的独立性和严谨性，其他部门在未授权的情况下不得私自参与审计事项，充分考虑审计过程中暴露的问题，有针对性解决。

2.2 加强监督，落实责任

由于现代企业是在动态的状态下开展各项经营活动，因此只有进行有效监督，才能将各项规章制度落实到位，并发挥应有的作用。现代企业不仅要开展日常监督活动，还必须加强专项监督，明确具体的监督领域与监督内容。此外，现代企业还应根据监督考察结果对相关人员进行必要的奖励和惩处，构建并落实完善的问责制，清晰划分各部门及人员的职责权限。同时，现代企业还应聘请专业的外部审计机构，深入分析并有效规避各类财务风险，提高现代企业在市场中的地位。

2.3 强化风险意识，准确识别风险

企业本身风险意识不强是造成其财务风险发生的主要原因，所以，眼下，强化企业风险意识是很有必要的，企业应当成立相应的机构或规定相应的人员来精准地识别风险，现代企业在风险识别过程中必须明确具体地完成目标，始终针对目标进行风险评估与识别，有计划地进行操作。此外，现代企业还要对工程投标、施工及验收等环节阶段实施的流程步骤加以严格评估，准确识别各环节阶段存在的风险，按照企业当前的风险容忍度，找出对企业发展造成严重阻碍的重大风险隐患，采取有效措施防范财务风险，不断强化现代企业的风险防范能力。

2.4 构建完善的内部控制制度

(1)资金风险的有效管理和控制。资金涉及现代企业整个经营过程，在现代企业内部控制中处于薄弱环节。因此现代企业应构建行之有效的内部控制制度，为资金审批、审验等活动提供有力依据。实际中，可构建完善的资金集中归口管理制度，对负责资金筹集、资金投入以及营运工作的部门人员进行具体的职责划分；将不相容的岗位进行分离，形成相互牵制相互监督的格局，建立事后审计和检查机制，以便事后追究责任。

(2)健全优化现代企业组织架构。现代企业只有健全优化组织结构，才能保证内部控制制度的高效建立。企业治理结构和内部机构是组织架构的核心部分，现代企业应针对董事会、监事会、管理层三方实际情况，清晰划分各自的责任义务，遵循不相容职务相分离原则，单独开展决策、执行及监督活动。