行政事业单位内部控制有效性评价与优化策略研究

李莹莹

摘要：行政事业单位，是提供社会服务的主体所在，对于其专业能力、素质的要求都是相当高的。行政事业单位内部进行高效的内部控制，能够为人民群众提供更便捷、高效的服务。

相对落后的内部控制对公共资源的优化配置效率形成了一定的阻碍。所以说，行政事业单位的内部控制得到了各方重视，进行科学、高效的内部控制，不断提高公共服务效率已经成为行政事业单位转变职能的目标所在。本文主要从行政事业单位内部控制存在的问题以及行政事业单位内部控制优化策略，这两方面进行了详细的阐述。

关键词：行政事业单位；内部控制；优化策略

随着时代的不断发展，社会对行政事业单位提供的公共服务职能也提出了更高的要求，以便推动经济发展奠定坚实的基础。就当前行政事业单位的内部控制来说，存在着一定的问题，仍旧是停留在基础层面。优化和完善公共服务职能已经是行政事业单位首要任务，而规范和加强行政事业单位内部控制，是提高单位管理水平以及风险防范能力重要方式。行政事业单位必须根据时代的发展以及社会的要求，不断完善自身的发展，提高自身的综合服务能力，进行科学、有效的内部控制，防范、规避风险，从而推进廉政建设，更好的维护社会公众利益。

一、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）自身对内部控制的认识不足

行政事业单位自身在思想上不够重视，对自身发展现状以及地位认识不清，更多的依靠上级单位的监管，在单位内开展的内部控制流于形式，在一些制度、规定的落实上大打折扣。而同时对于工作中出现的问题，未能及时进行流程的优化升级，对工作中的问题缺乏主动性思考，而这对于行政事业单位职能的履行，都将会受到不同程度的影响。特别是在一些专业性较强的部门，自身的内部控制对整体工作的开展显得尤为重要。思想上的不重视，往往在实际的工作中缺乏一定的认知，考虑的问题不够全面。而这些工作中的风险慢慢累积起来，最终对整个单位的职能以及发展都将形成一定的挑战。并且思想上重视程度，影响着具体措施的制定和落实，是开展各项工作的前提所在。

（二）措施落实的不到位

一方面，在行政事业单位内部控制的工作上，没有监督力量的出现，导致一些现有的制度的执行力度较差，特别是在一些具有前瞻性服务的工作中尤为突出。比如说预算管理、会计控制等等。当然了，这些内部控制的具体措施又是和自身专业相关联的。而这些措施的出现，是为了提高工作中的准确性，防范和规避自身的风险，将每一笔资金都花在刀刃上。另一方面，由于从业人员自身专业能力的限制，没有能力去贯彻执行这些制度措施。毕竟，内部管理控制是对人、财、物全方位的管理，而这些制度的落实情况最终也是靠人来执行落实的。从业人员的专业素质对措施的制定和落实都将会产生一定的影响。

（三）内部控制管理的监督力量不足

任何制度的执行效果，都会因为各种原因在效果上大打折扣，这也就要求在制度落实的时候，应该配有相应的监督管理。就目前来说，行政事业单位在思想上的不重视，各项监督管理机制未能完全落实到实际工作中，所以在一定程度上造成行政事业单位内部控制管理执行力不足局面的出现。其中尤为明显的是制衡机制未能真正的贯彻落实，各个部门（板块）之间的内部控制相互分离，未能从全局观念把握行政事业单位的内部控制管理。千里之堤毁于蚁穴，每一次制度执行不到位，最终都可能成为实际职能运行中的风险所在。每一项流程的监督，是为了保证后期工作开展的更为顺利、高效。

（四）对财务方面的控制略显薄弱

行政事业单位在财务管理方面的内部控制比较薄弱，在制定预算编制的时候不够科学、精细，刚性也不够强。而一般来说，预算未能发挥其作用，会出现扩大支出范围、频繁追加预算等情况，造成了对财务方面的内部控制比较薄弱。很多情况下都是实报实销未能根据相关规定、标准去落实。其中还有一个方面便是对固定资产的管理，行政事业单位一般将固定资产的管理停留在采购的控制方面，能够进行高效的内部控制，防止购买时资源的浪费。但是忽视了采购后的使用管理，没有建立相应的资产管理机制，没有定期对固定资产进行盘点等等，而这些现象的出现也为行政事业单位的内部控制造成了一定的挑战。

二、行政事业单位内部控制优化策略

（一）在思想上高度重视

思想上的高度重视，能够为行政事业单位内部控制管理建立良好的实施环境，更好的保证内部控制管理的各项措施的落实。首先，在全员范围内宣传内部控制的重要性，结合当前我国“依法治国”、”依法行政”的战略部署，将行政事业单位的内部控制上升到制度层面，提高单位人员内部控制管理的积极性。其次，进一步完善人力资源政策，引进大量高素质的专业人才，营造良好的文化氛围，为行政事业单位进行内部控制建立人才基础，从而为各项制度的制定奠定坚实的后备力量。

（二）进行高效、科学的内部控制

内部控制很大程度上是内部风险的规避，虽然行政事业单位是政府部门，但是在这个运行过程中，仍然有着一定的风险存在的，这也是要求行政事业单位进行高效、科学的内部控制，提前对风险进行防范以及控制，从而不断提升内部控制的内涵。行政事业单位需要对风险有一定的认识，意识到风险对部门发展的价值所在。所以说，行政事业单位需要开展专业、科学的风险评估，对当前单位内部可能面临的风险有一个全方位的认识（风险成因、影响范围、重要程度等），以便提前做好相应的应急措施。特别是在一些重大的工程项目的时候，更是需要进行全面、科学的内部控制，对项目的可行性有一个全面的分析，从而保证决策的准确性，将项目的风险控制在一定的范围之内。

（三）强化行政事业单位内部控制监督

行政事业单位内部控制的监督，最终还是要落实到人的执行上的。所以应该加强行政事业单位内部控制的监督，确保各项规章制度落到实处。首先，行政事业单位应该根据自身的业务特点、流程，有针对性的设置内部控制监督部门，对日常的工作进行有效的内部监督。其次，强化内部审计部门或者是纪检监察部门的地位，对行政事业单位内部控制中存在的问题或者是薄弱环节进行及时的通知，敦促行政事业单位不断提升自身内部控制的有效性。同时，对行政事业单位的内部控制管理進行监督评价，帮助他们及时审视自身的各项制度的落实情况。

（四）进行信息化的内部控制

随着科学技术的迅速发展，为人们工作带来方便的同时，也带了一定的风险。信息技术的及时性、高效性使得在行政事业单位日常工作中运用的越来越广泛。而如何利用信息技术进行内部控制，已经成为了当前行政事业单位所面临的挑战。首先最为基础的便是信息的安全性，提供网络安全的防范，保证信息的安全性以及保密性。在数据传输过程中，利用信息技术对数据进行加密，确保信息安全传送到相关工作人员手中。其次，便是在日常的工作中，充分利用信息技术，对大量的数据进行处理，保证数据的时效，为各项重大决策提供重要依据。

三、总结

科学的内部控制是行政事业单位良好发展的重要前提，是防范经济活动风险的重要措施，而行政事业单位承担着我国基础设施建设、社会保障等职能。所以说，对行政事业单位整体能力的提升是相当有必要的。建立健全行政事业单位内部控制体系是时代发展的要求。行政事业单位应该从各项业务工作规范化开展，以提高公共服务质量为目标，在实践过程中不断完善对自身的认识，针对自身的业务痛点以及所面临的风险，进行有针对性的分析，从而让行政事业单位的内部控制落到实处。提高行政事业单位的管理水平，提高政府的服务能力以及服务质量。

参考文献：

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[2]卢钰芊.基于层次分析法的X市工商局内部控制评价研究[D].西安理工大学，2017.

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（作者单位：山东省水利勘测设计院）