浅析供电企业往来账款管理

杨阳 刘颖宾

摘要：往来款项管理也是供电企业财务管理的重要基础工作之一，任务量大，涉及范围广，动态管理的要求很高，同时往来款项历年来都成为各项内外部检查的重点，公司往来款项的精细化管理程度在很大程度上决定了公司经营风险的防范水平。加强往来账款的管理，对于真实地反映企业的经营成果，有效地防止虚盈或潜亏，提高企业的资金利用率减少坏账或资金链断裂的风险有着重要的意义。

关键词：往来账款；做法；改进措施

往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款等，在现代企业财务管理中供应商与客户的管理便是往来账款管理的主要内容。我公司在往来款项清理工作中，贯彻执行国网公司、省公司有关债权债务的制度、办法等，按照下发的各项通知及时清理往来款项，完善公司业务流程和内控制度。遵循依法合规、权责明确、及时清理、防范风险的原则，加强了与营销、运检、物流等有关业务部门的配合，根据各项往来款项性质制定不同的清理方案，严格按照“业务归口，谁发生，谁负责”的原则，责任到人，限时完成，高效推进往来款项的规范化管理。通过以点带面的方式将工作铺开，从一次性供应商、长期款项挂账、应付暂估物资款等重点、难点问题入手，由点及面，由面联网，稳步实现往来款项规范性，有效控制了资金风险。

一、往来账款清理管理的现状

往来账款是企业资产、负债的一个组成部分。在日趋激烈的市场竞争中，这是企业生产经营普遍运用的经济信用关系。然而，这种信用关系是有风险的，加之目前不良的市场信用环境，使很多企业的往来账款增加，不仅造成企业资金周转困难，也使企业的会计信息不准确。目前企业往来账款清理存在的主要问题包括：1）以前年度遗留工程项目未结算，滞留期较长；相关经办人员变更，以及工程项目结算相关资料遗失，造成工程往来对账难以开展；2）以前年度会计核算不规范，往来客户或供应商挂账有误，或者对方单位更名未及时更新系统，造成对账不及时；3）没有完善的往来账款清理机制，或未严格执行往来账款定期对账制度，造成往来账款管理不善。

二、主要做法

往来账款涉及到企业日常经营济管理活动的各个方面，往来账中的问题可以反映出企业经营管理中存在的弱点和缺陷。要解决这些问题，除加强整个社会的制约机制外，还有加强企业自身的内部控制。企业在往来账项清理时，需有效梳理前期各项业务流程，建立有效的往来清理机制，提高企业内部控制能力，加强内控能力的执行，监控各关键流程风险点。

（一）建立健全往来款项清理工作组织，明确职责

从目前现状来看，首先，一些企业从领导到员工都没有充分重视往来账款的管理，有些领導财务知识有限，无法将应收款项与公司实实在在的资产联系起来，因此也就无法将应收款的管理作为重要工作来抓，企业无法建立起往来清理机制。其次，有些企业领导只管任期内的业绩，不重视现金流量，不理旧账，造成来账款的混乱，往来账款清理难以有效开展。要扭转这种局面，就必须使内部控制成为管理者真正的需求，一方面上级管理单位需定期开展往来账款清理工作，颁布往来账款清理相关规范制度，督促企业建立根据自身实际建立起有效的往来账款清理机制。另一方面，落实往来账款清理责任部室，分管领导需牵头布置任务，形成以财务为主、业务部门紧密配合的工作态势。根据往来款项形成、清理的相关特点，成立了“往来款项清理工作组”，并在各部门指定了专门的工作联系人，召集联系人成立虚拟团队。明确以下职责“财务部为往来款项的归口管理部门、具体经办部门是往来款项的具体实施部门，加强财务与业务的沟通，确保账面余额与实际债权债务关系一致”。

（二）开展往来清理工作，严格执行确保过程控制防范风险

在清理往来过程中，必须严格按照往来清理机制定期开展此项工作由于往来账款下应收账款、预收账款主要产生在销售收款过程中，涉及工程及物资等款项，往往金额较大，明细客户较多，针对其清理工作量较大。财务日常应将挂账期较长、出现赤字的往来款项应重点关注，以至在往来清理时目标明确。第一步，财务自己梳理往来账款发生记录，按照各明细客户类别，将已开票结算具体金额与实际收款金额进行登记并比较，确定开票经办人与未结事项。第二步，财务将梳理结果交与业务经办人进行核实，并将核对结果反馈财务人员。第三步，要求业务经办人员联系相关客户展开财务对账询证工作，确保已结算开具的发票对方均有入账，实际收到的款项也需对方核对一致。如出现对账不一致，需及时与业务经手人协商，反馈查找问题与缘由，重新修正梳理结果。第四步，将最后形成的对账结果汇总上报公司领导层，对还未收到的款项需要求业务人员按期催款，无法收回的款项需及时收集证据计提坏账损失。第五步，将往来款项清理结果进行整理归档，已供下次往来清理工作参考。同时在日常工作中，需继续重点关注还未收回款项以及形成坏账的客户，确保催款持续进行。

（三）规范工作机制流程、纳入绩效考核

首先，明确岗位分工职责，确立工作质量与考核奖惩挂钩制度，调动财务人员和相关业务人员的积极性，增强其责任心。其次，加强应收账款的催收力度，改变催收方法，强化日常监督作用，继续重点关注还未收回款项以及形成坏账的客户，确保催款持续进行。财务管理应建立相应的考核方法，改变以往往来账款管理过程中发放催收清单而不注重催收效果的状况，建议监察部门参与财务部门往来账款的催收工作，加强往来账款的管理、监督作用，提高财务人员管理责任感，充分发挥其潜能，减少坏账损失。再次，进一步加强财务人员与业务人员信息沟通。财务人员需定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料；定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案，确保企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好往来账款的管理工作。

往来款项全面清理工作包括：对应收、应付款按照供应商客户进行分类，编制往来款项登记表，按照款项性质和账龄进行分类，组织召开往来款项清理会议，部署清理方案，按照“业务归口、谁发生、谁负责”的原则，明确责任人，规范一次性供应商、客户的挂账，加大催收力度，督促各专业部门对已到期质保金、长期未付款项及时办理付款。根据上述重点流程，按照部门和责任人将往来款项的清理工作纳入到月度绩效考核，对未及时开展核查并清理的相关部门、人员进行催办。

（四）明确往来款项清理工作重点

往来款项清理为一个数据体量大，清理流程时间长的工作，因此抓住工作重点，做到以点带面，示范引领十分关键，根据专业工作目标，平湖公司明确了以下工作重点方面：（1）加强三年账龄及以上长期挂账款项的清理，逐笔清理，建立业务和财务的双向台账。（2）全面核查一次性供应商（客户）挂账款项内容，逐条分析，对于难点工作倒排计划时间表，往来款项工作组进行定期通报。（3）应付暂估款项由专职财务人员定期核查，严格控制账龄三个月及以上应付暂估款，及时通报相关部门。（4）以清理工作为基础，对新增应收应付款项进行严格审核，确保不再产生新的三年以上长期挂账。

（五）及时清账，定期对账（函证）

公司财务部充分利用信息系统开发命令，定期查询记账未清账的各供应商和客户，做到及时清账。每月月初按照供应商（客户）对象，将余额清单发放至各业务部门，要求做到财务信息与业务台账核对一致，并抽取大额应收应付款项进行函证，并将核对结果形成记录备查。

三、结语

通过以上措施，我公司往来款项压降明显：应收款项方面连续两年达到27%以上压降程度，且无违规长期挂账的应收款项，同时严格控制了新增的应收款项。应付款项方面两年压降比例达到23%以上，同时大规模清理了长期挂账的质保金、押金等。往来款项数据体量大，时间跨度长，是一项长期持续的工作，应当进一步完善往来款项的交接制度，责任追究制度等内控措施，做到人员与岗位，岗位与职责相匹配，建立起往来款项管理的长效机制。

（作者单位：国网浙江省电力公司景宁县供电公司）