浅析企业会计内部控制完善对策

蒋建文

摘要：企业会计内部控制是企业为了对会计管理进行管理而实施的一系列方法。随着市场经济的发展，企业之间的竞争愈加激烈，倘若要在激烈的市场竞争中占据优势，企业必须全力发展自身资源，因此，企业会计内部控制已然成为各大企业发展的焦点。本文针对企业会计内部控制的问题入手，提出完善内部控制的对策，旨在能够让企业自身资源得到更好的优化，从而提升企业的核心竞争力。

关键词：企业；内部控制；完善对策

一、企业会计内部控制存在的问题

（一）缺乏会计内部控制意识

缺乏会计内部控制意识主要体现在：一方面企业领导层没有真正意识到会计内部控制对企业的现实作用，进而没有将会计内部控制从规章制度落实到日常工作中。还有一些领导人认为会计内部控制需要消耗更多资源，尤其是一些中小型企業其重心是经营与发展，所以更加不愿意在这些方面投入。另外一方面，企业内部员工没有意识到会计内部控制管理的现实意义，进而没有将自身与会计内部控制的关系理清，所以在日常工作中不会对会计内部控制起到促进与监督作用。

（二）会计组织结构还不完善

会计部门对于企业来说至关重要，虽然大部分都设置了会计部门，但是对其工作没有进行准确的划分，主要体现在职务方面的混乱、工作内容不够明确，比如企业内部有的财务会计人员同样也是企业的管理人员，但并没有对会计管理进行专门负责。有的企业为了节省开支，并没有设立会计部门，但是会定期请一些兼职人员对企业财务进行核算，这样又会影响到会计信息的准确性，影响到成本核算的进度与结果，反而会浪费更多的成本。还有部分企业内部没有建立审计部门或者其职务不够完善，进而无法发挥监督作用，很大程度上影响到企业内部管理的作用；还有的企业没有建立内部审计机构，进而导致企业很多经济活动无法得到及时有效的评价。

（三）会计内部控制制度不健全

企业会计内部控制制度未建立会影响到企业内部的有效管理；部分企业虽然建立会计内部控制制度，但是由于制度所涉及的内容不够完善，没有将制度的重点与核心体现出来，进而导致这些内部控制度等于一纸空文，无法真正落实到各个环节之中。

（四）会计核算不够规范

很多企业会将财务核算交由一人进行负责，这样就会出现财务明细不够透明化，无法实施很好的监督行为，并且在成本核算方面也难以保证其规范化。虽然有些企业是以发票为准，然而没有设立账目，又或者企业建立了账目，但是却没有账目明细。还有一些企业并没有重视会计核算的原则以及相关规定，并且设置了多套账目，例如，对账目上的支出与修改进行私自修改，进而操作利润，这样企业就无法对自身的成本进行准确的统计，也就无法有效完成成本核算与控制方面的工作。

二、企业会计内部控制完善对策

（一）增强会计内部控制意识

企业领导人以及领导团队要重视会计内部控制，结合企业实际情况建立会计内部控制制度以及明确相应的职能；还要对企业会计内部控制系统进行不断优化，将会计考核制度进行完善，确保会计制度能够在日常工作中有效实施与渗透。另外，企业内部需要加强会计内部控制制度的教育，失去员工能够树立良好的意识，做好监督，进而在企业内部形成一个诚实守信的良好环境，有利于优化企业自身资源。

（二）完善企业内部组织结构

不同的企业应该根据自身的实际情况，设置对应的会计组织机构，其目的是提高会计工作的效率以及会计核算工作的准确性，同时还需要满足对企业会计内部控制的监督。尤其是一些大中型企业，基于自身规律与未来发展的，更加需要建立一个成熟的只能够机构，还需要对应的设置财务管理部门、财务会计部门、管理会计部门、数据处理部门以及内部审计部门，各个部门的职责必须要明确，相互制约、相互合作，促进企业全面发展。

（三）健全会计内部控制制度

一个健全的会计内部控制制度包括：会计人员职位责任制度、会计组织管理制度、企业内部牵制制度、财务处理程序制度、原始记录管理制度、内部审计与稽核制度、财产清查制度、定额管理制度、成本核算制度、财务收支审批制度、财务会计分析制度等等。因此，不同的企业可以根据自身的实际情况，建立并完善符合企业内部会计组织管理的相关制度。

（四）增强会计内部控制监督力度

会计内部控制管理能够有效的执行，必然一个有效的内部监督机制，这样不仅可以对会计信息的原始凭证进行监督，同时还能够确保会计相关信息的正确性、客观性、真实性、合法性以及完整性；内部控制监督还需要渗透到细节，要坚持定期或者不定期对企业会计账簿、款项以及实物、财务收支、财务报告进行动态监督。任何一家企业要重视并做好对账簿的监督，这是预防与遏制造假现象的有效手段之一；通过对事物与款项的监督，能够及时发现企业财产存在的问题，及时制定应对计划进行补救；加强对财务收支的监督力度，则主要是确保企业任何一笔收支的合理性与合法性；通过监督财务报告，则能够遏制私自篡改财务报告行为的发生。

三、结语

综上所述，企业缺乏会计内部控制意识、会计组织结构不完善以及会计内部控制制度的不完善等等，这些都将影响企业的正常运营。现代企业一定要加大对这些问题的重视度，增强企业会计内部控制管理，结合企业实际情况探索出符合自身发展的会计内部控制体系，为企业健康发展打下坚实的基础。

参考文献：

[1]石丽.试论企业内部控制与风险管理[J/OL].中国商论，2017（35）：105-106.

[2]邵辉.浅谈企业内部控制管理[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2017（01）：13-14.

（作者单位：海利贵溪化工农药有限公司）