高职院校预算绩效评价指标体系分析

2018-07-02吕海东李卓勋

郑州铁路职业技术学院学报 2018年2期

吕海东，李卓勋

(郑州铁路职业技术学院，河南郑州 451460)

为提高高职院校办学质量，国家的财政拨款逐年增加，财政资金的预算管理问题也逐渐显露出来。在高职院校的财务管理中，预算是其核心工作。如何能够及时有效地评测预算工作质量，一直是高职院校财务管理工作者思考的问题。本研究通过对预算绩效评价指标进行分析，构建适合高职院校的预算绩效评价指标体系，有利于评测预算编制、执行等预算管理工作的质量，对提升高职院校财政预算管理水平有一定的理论意义。

一、预算绩效评价研究存在的不足

在中国知网以“高校预算绩效评价”为主题进行检索，发现近三年有180多篇文献，其中具有代表性的有吴迎新和张娟娟通过平衡计分卡(BSC)法，从四个维度选取评价预算绩效的指标，并结合28所教育部直属高校相关数据进行统计分析，最终确定相关指标的权重[1]。彭秋莲和杨运东采取平衡计分卡与关键绩效指标相结合的方法，设计一系列的绩效评价指标体系[2]。沙劲竹指出关键指标法、平衡计分卡和项目绩效评价法已经有许多的理论研究，他将优先绩效目标法引用到高校预算绩效评价中，探索更适合高校的绩效预算体系[3]。夏雪从构建投入产出绩效评价指标体系，分析高校预算绩效[4]。张丽从财务层面、内部管理层面及预算执行层面选取评价财务预算绩效的指标，并构建绩效评价指标体系；同时结合实际的财务数据，运用模糊综合评价法对财务预算绩效进行评价[5]。刘国斌和冀晶焱将平衡计分卡(BSC)和关键绩效指标(KPI)相结合，构建绩效评价指标体系，用于分析高校预算绩效管理，优化高校的资源配置[6]。

通过查阅、分析、归纳总结相关文献，发现已有的高职院校预算绩效评价研究存在一些不足之处：一是研究的角度非常宽泛，没有重点，特别是针对高职院校预算绩效评价指标研究还没有形成统一的结论；二是对于预算绩效评价的方法多样，一般集中在平衡计分卡法、关键绩效指标法、层次分析法、综合指标评价法等，这些评价方法选取评价指标的侧重点各不相同，有各自的优缺点。本研究以高职院校预算绩效评价指标体系为切入点，归纳总结已有的研究成果，结合具体的财务预算工作，选取关键的预算绩效评价指标，构建能够合理评价高职院校预算绩效的指标体系。

二、预算绩效评价指标体系内容

选取高职院校评价财务预算绩效的指标应考虑财务预算工作的全过程，即应该从预算的编制、执行和决算环节考虑。因为财务预算的三个环节是紧密相连、动态可调的，通过从财务预算的全过程选取评价预算绩效的指标可以建立一套科学完整的指标体系，不会因为缺乏某一环节的指标而影响对预算绩效的评价，这样制定的指标体系对于预算绩效的评价是合理的。通过研究相关文献，结合具体的财务预算工作，确定以下评价指标。

(一)预算编制环节指标

该环节选取的指标应该重点考虑能够代表财务预算的整体效果。通常在预算编制环节应该统筹考虑预算的整体性，从全局测算单位财务预算的绩效目标，因此选取的指标既能够代表单位的整体性，又能够反映单位的绩效目标。具体可选取的是经费自给率、事业收入占总收入比例、财政补助收入占总收入比例、事业支出占总支出比例、基本支出和项目支出比例等5个指标。

(二)预算执行环节指标

该环节选取的指标应该能够反映财务预算实施过程中的情况，具体就是对财务预算执行情况的跟踪、监督、反馈。结合高职院校的实际情况，应该从教学、科研、资源配置等方面选取指标反映财务预算执行情况。教学方面的指标应该能够评价日常教学经费使用效率，具体包括教学日常支出年增长率、教学日常支出占总支出的比例、教改支出占教学日常支出的比例、教育事业支出占总支出的比例、生均教学日常经费、生均教学专用设备金额、生均实习实验经费等7个指标；科研方面的指标应该能够评价科研经费投入情况，具体包括科研成果获奖率、科研收入年增长率、科研支出年增长率、专职教师人均科研成果等4个指标；资源配置方面的指标应该能够评价资源分配情况，具体包括师生比、人员经费占总支出比例、专职教师高级职称比例、专职教师高学历比例、固定资产年增长率、固定资产占总资产的比例、在建工程年增长率、在建工程占总资产的比例、教室使用效率、生均图书数等10个指标。