关于行政事业单位内部控制信息化的若干思考

费云珊

[摘 要]文章在深入分析当前时期下行政事业单位内控工作存在的问题的基础上，提出了具体的构建行政事业单位内控信息化体系的具体策略。

[关键词]行政事业单位；内部控制信息化建设；问题；对策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.17.161

行政事业单位与其他类型的单位不同，属于社会性服务机构，主要以提高社会效益为目的。随着国家财政体制改革步伐的不断加快，事业单位应注重内部调整，尤其要强化财务内控工作。文章首先从财务内部控制意识不强、对固定资产缺乏规范化管理、内部控制业务处理缺乏实效性以及内部控制核算方式有待优化等方面的问题入手，提出了当前时期下加强事业单位财务内控工作的具体策略，旨在为行政事业单位的内控工作的全面开展与实施提供切实可行的依据与参考。

1 行政事业单位内部控制信息化建设内涵及现实意义

1.1 行政事业单位内部控制信息化建设内涵概述

行政事业单位内部控制信息化建设指的是利用先进高效的信息技术，把传统内部控制手段与信息技术紧密融合。随着信息时代的快速发展，市场上涌现了诸多的信息技术，极大改变了人们的生活和工作方式。信息化时代背景下，人们对事业单位财务管理提出了更高的要求。所以事业单位应不断加强内部控制信息化建设，规范财务管理流程，满足时代发展要求。传统内部控制手段与信息技术的紧密融合，不仅强化了单位财务管理水平及内部控制工作效率，而且实现了内部控制信息精细化，进一步推进了财务信息化管理。

1.2 行政事业单位内部控制信息化建设的意义

信息技术与内部控制经营流程具有千丝万缕的关系，因此行政事业单位要加强信息保护力度，充分发挥信息技术资源的整体效用，提高内部控制人员的技术水平。事业单位在内部控制信息化建设过程中，应时刻注重信息的安全性，还要掌握信息技术管理技巧。随着计算机的普遍应用，有效提高了信息的传播速率，方便人们及时掌握所需的信息，信息化时代背景下，计算机已经成为人们生活工作的重要工具。而事业单位加强内部控制信息化建设，能够增强内部控制工作效率，减轻内部控制劳动强度。

2 行政事业单位内部控制存在的突出性问题分析

2.1 对固定资产缺乏规范化管理

某些行政事业单位在制定财务内部控制体系过程中忽视了加强固定资产管理的重要性，对于固定资产的领取及保管信息缺乏详细的记录；而某些行政事业单位在购进固定资产后，在各部门中运行一段时间就发生了资产凭空消失的现象，固定资产采购过程中缺乏系统规范的招标流程，并且未配备专业的资产管理人员，对资产的清查力度不够，部分人员在资产报废过程中忽视了相关规范流程，擅自做主将财产转卖给他人，导致单位固定资产产生严重的耗损。有的事业单位制定的固定资产账目缺乏科学性，随意地实施会计合并，固定资产记录不全、记录错误的现象屡见不鲜，账面上只记录了固定资产总体价值，忽视了资产的细化，进而带来了各种违纪违规问题。

2.2 会计业务处理缺乏实效性

大部分行政事业单位的会计业务处理实效性都不强，引起这一问题的根本原因在于尽管大部分行政事业单位开展了体制改革，但现行了财务制度与会计核算方法依旧没有摆脱传统的思路，有的财务人员不具备单独履行职权的能力，影响了财务内部控制工作的具体落实，财务权责划分不清晰，财务工作人员因工作热情不高而影响了工作效率，最终造成会计业务难以得到有效处理。除此之外，与财务人员有关的监督机制缺乏完善性，进而引起了工作散漫、舞弊等现象，并且财务人员的职业道德素质逐步弱化，难以实现预期的会计业务处理效果。

2.3 对单位内部控制信息化建设的重要性认识不足

行政事业单位并未对会计信息化建设地重视程度显得严重不足，并未意识到开展内部控制信息化建设的重要作用。实际上而言，事业单位内部控制信息化建设的重要性不仅仅体现在工作效率的提高方面，而且更是将单位的财务方面的全部业务融为一个整体，简化复杂的信息管理流程，加快无纸化管理进度。

2.4 行政事业单位会计工作人员信息素质水平普遍偏低

对于很多行政事业单位会计工作人员而言，只是简单地认为信息化建设就是对计算机软件及硬件的应用，其实这是行政事业单位会计工作信息化建设的一个认识上的最大误区。会计信息化建设工作不仅仅是对计算机软件及硬件的应用，更需要结合其他科目，如统计学、会计学以及管理学等学科的专业知识，将其融为一个整体。但是，对于大多数事业单位而言，却存在着诸多棘手的问题，若要将事业单位会计工作人员培养成为复合型人才，可以说难度非常大。于是，这就使得单位的会计工作人员与软件开发商之间不能保持顺畅的沟通，那么这就使得会计工作人员的信息化素质水平不高。

3 行政事业单位构建内部控制信息化建设体系的具体策略

3.1 科学建立大数据处理平台

行政事业单位传统财务管理通常以集中控制手段为主，很难实现大数据时代发展背景下的多元发展需求，为此行政事业单位应适当弱化中心权力。我们常说的“去中心化”并非一味地强调减轻管控力度，而是要将管控重心放在如何有效建立大数据平台及如何在平台中获取有价值的数据资源上。大数据平台应充分发挥数据处理能力，同时还包含表格、流程图等各种典型模型，明确具体的建立流程与工具，以此实现数据信息有效处理和交换。此外，大数据平台还应发挥自身强大的兼容性，力争在同一框架中综合分析对比各种数据信息如产销、资源等。当前，大部分行政事业单位在大数据平台建立上取得了可喜的成绩。简单举例，通过利用云計算技术，工作人员可以通过云端来实时分享会计数据，达到了数据远程监控的目的，行政事业单位整体工作水平大幅提升。管理层在细致了解分析平台数据信息后，可准确预测行政事业单位潜在的风险隐患，进而提前做好相应调整，增强行政事业单位应对环境的能力，并实现了行政事业单位财务共享。

3.2 建立网络信息管理平台

财务、业务两部门在行政事业单位传统运行的组织结构中处于平行状态，相互之间只注重有关业务会计核算方面的信息联系。随着网络信息管理平台的建立，将行政事业单位各项业务信息、财务信息及管理决策结合起来，使得财务部门与业务部门的目标达到了一致性要求。这将很大程度上完善了行政事业单位传统的管理层级制，促进行政事业单位内部组织机构朝着扁平化、网络化方向快速发展，落实了节点管理方式，充分发挥了财务管理职能效用。所以行政事业单位应重新制定业务流程，在原有的财务管理模式基础上加以调整创新，构建基于ERP的网络系统，根据标准程序及统一制式将行政事业单位各项业务转变为管理数据，从而实现统一化、开放化的资金流、信息流、物流。

3.3 构建一批高素质的会计队伍

由于行政事业单位财会工作具有一定的特殊性，因此会计人员除了具备完善的会计知识外，还必须不断提高自身的职业道德素质，能够正确判断，不会被不义之财所诱惑，目前，仍有一些行政事业单位会计人员素质水平高低不等，将重要的会计岗位交给没有上岗资格证的人员，对于这一情况，建议行政事业单位采用专业培训与招聘的方式，首先，安排组织在职会计人员参加专业培训，以不断提高其会计职业道德素质，全面了解财经法律法规，并且加大奖罚力度，激发会计人员的工作热情，保证在职会计人员的良好素质。其次，单位在招聘过程中，应侧重于审核应聘人员的会计专业知识及从业资格，加快构建一批综合素质高的会计队伍。

4 结 论

综上所述，当前时期下行政事业单位内控工作中存在着诸多突出性的问题，诸如：对固定资产缺乏规范化管理、会计业务处理缺乏实效性、对单位内部控制信息化建设的重要性认识不足以及行政事业单位会计工作人员信息素质水平普遍偏低等方面的突出性问题，应该强化问题导向的基本原则，以提高行政事业单位内控信息化水平。

参考文献：

[1]方周文，张庆龙，聂兴凯.行政事业单位内部控制规范实施指南[M].上海：立信出版社，2013.

[2]吴雪丽.我国行政事业单位财务管理的信息化研究[J].财会研究，2013（8）.

[3]穆童.信息化在行政事业单位财务管理中的运用[J].行政事业资产与财务，2013（6）.