对生产企业内部控制的有效性探讨

王硕

摘 要：随着时代的发展，企业之间的竞争日渐激烈，内部控制的实施是确保企业经营活动有序实施的重要手段，保证了企业会计资料的真实性合法性，对生产企业今后的发展起到一定促进作用。本文将对生产企业内部控制有效性进行分析探讨。

关键词：生产企业 内部控制 有效性

一、内部控制的定义及概述

我国于2008年6月颁布了《企业内部控制基本规范》，该文件对企业内控体系建立必需的框架结构进行了描述，对企业内部控制基本目标、要素、原则均予以明确。《企业内部控制基本规范》作为内部控制制定的重要依据，是我国内部控制规范体系建立的里程碑。

对于内部控制的定义，《企业内部控制基本规范》中有所提及，所谓内部控制实际上是由企业董事会、监事会、经理层，并在全体员工的参与下实施的控制过程。内部控制活动开展的目的在于确保企业经营活动的合法性，确保企业资产安全性，这对于企业可持续发展战略目标实现起到一定促进作用。

二、企业内部控制现状研究

（一）内部控制理论过于薄弱

内部控制的落实应以科学理论为依据，就目前来看，我国大部分企业关于内部控制的理论相对匮乏，这一特点与内部控制本质严重不符。另外，我国在内部控制系统建设中完善性不足，大部分生產企业过于看重事后控制，导致事前预防控制力度不够，这一现状将会对企业内部控制管理效果造成严重影响，使其大打折扣。此外企业在资产控制方面，过于侧重有形资产的管理，对人员素质及无形资产的管理缺乏重视，导致企业内部管理成本逐渐上升。

（二）组织机构设置缺乏合理性

现阶段企业在机构设置方面还存在诸多不合理性，主要表现在：职能部门管理层次不明确、组织机构形式不科学等问题。另外企业各部门之间缺乏必要的沟通，导致信息传达不到位。企业在内部控制实施中应遵循相关原则，对于现存的问题应予以修订，确保内部控制更好地满足企业日后工作。

（三）管理人员对内部控制认识不足

管理人员自身素质将会对企业内部控制的执行情况造成直接影响，就目前来看，部分企业管理人员素质水平参差不齐，这是由于企业对于人员的培养不到位。许多企业管理人员将会计控制认为成资产安全控制、内部成本控制，有些管理人员在内部控制工作执行中受领导影响，致使一些弄虚作假的现象发生。

（四）企业文化建设重视度不够

企业文化对企业经营管理工作的实施起到一定影响。良好的企业文化有利于企业内部控制系统的建立，在市场环境不断变化的局势下，企业应对传统思维加以创新，提高企业文化凝聚力，追求企业盈利最大化。企业文化的建设有利于企业良好氛围的营造，因此企业经营管理者应对企业文化建设加以重视。

三、提高企业内部控制有效性的对策研究

（一）健全企业的内部控制制度

健全企业内部控制制度同时，必须立足于国家与财务相关的制度规则，结合企业的实际发展，建立一个完善的企业内部控制制度，该制度要涵盖企业的财务会计制度以及管理会计制度。其次，企业应该树立规范的管理理念，管理者和工作人员都要树立风险意识，企业管理层和财务人员则要通过强化自身的内部控制意识，不断进行管理政策和管理程序的完善。同时，企业还要保证监督和管理秩序，一定要让工作人员严格按照制度做事，避免企业财务工作人员由于个人的工作失误造成更大的错误。最后，企业要建立系统的内部检查和监督制度，监督和检查的内容包含：管理层之间的互相监督、管理层对下级工作人员的监督，以及下级工作人员对管理层的监督，以三角的形式形成相互监督局面，保证整个监督的有效性，从而达到降低纰漏率的目的。

（二）加强企业财务监督力度

财务监督主要是利用货币的形式对企业的生产经营活动进行监督，一般来说就是对资金的筹集和使用还有消费以及回收分配等活动进行监督。比如说通过资金周转指标的分析，并且能够反映企业物资的占用和使用情况等，对生产经营资金的形式和使用实行严格的监督，从而促进企业加强生产技术管理，并且改进物资达到供应工作；通过产品成本相关指标分析，能够反映一些生产物化劳动和活动的耗费，推动企业合理的使用人力、物力、财力；通过利润达标的指标分析，反映企业的财务成果和经营管理水平，这对于利润的形成和分配实行严格的监督，并且促进企业挖掘潜力、改善管理、节约开支、增加收入。

强化危机意识，充分的发挥财务预警系统的功能，并且及时准确预警，及时化解风险有着很重大的意义。从长远的经营角度来看，财务危机表现在企业主营业务收入的负增长，市场销售暗淡，获利能力降低。在企业的所有资产当中，流动资产明显与长期资产比例失调，流动比率与比率明显低于同行业平均水平，这样让企业不能够通过合理的方式和价格把现有的资产变现，让资金供求矛盾很难缓解下来。所以对于预警系统要采取预防，这样才可以及时发现风险规避风险。

（三）不断提高会计控制人员的能力素质

在新形势下，生产企业对财务人员所提出的要求更高，要求其具备一定的业务能力和素质，同时能够尽早地找到生产企业财务收支管理出现的问题，为生产企业的决策提供一定参考依据。所以要加大力度建设财务队伍，将主导作用发挥出来，注重提升以及培养财务人员的业务素质以及职业道德，特别是对那些处在重要位置和核心位置的财务人员来讲，需对竞争机制进行引进，将准入门槛条件提高。由于会计控制这一工作极为特殊，因此必须得重视提升人员素质，在重视人员的业务素质的同时，还应对其品德素质引起足够重视，避免其乱纪违法，这样才可更为高效地构建会计的核算体系。会计控制当中，不能缺少的一部分组成即记账人员，记账形式的正确性，记账环节的规范性，记账内容的准确度都可对会计控制结果产生直接影响，所以需对人员的各方面素质予以重视。

（四）提高企业文化软实力

文化软实力是企业的核心竞争力，在建设企业文化的过程中，企业需要加强思想建设，形成组织合力，充分发挥党建队伍在企业文化建设中的积极作用，保证党员队伍正确良好的思想政治观念。当党员思想状态不稳定、对信念产生怀疑时，则应加强对党员队伍的思想道德培养，提升其对理论的认识，改变其生活状态和生活习惯。在加强党员队伍建设的过程中，需要充分考虑实际，采用理论与实际相结合培养提升方式。首先应通过有关制度将理论结合实际开展教育工作，如组织学习相关制度及思想谈话。在此过程中，不仅需要对党员队伍缺乏的理论内容作及时补充，还需要充分体现活学活用的原则，以创新教育的方式实现对党员队伍思想道德水平的提升。

四、结束语

综上，笔者对生产企业内部控制现状进行了阐述，从中发现诸多问题。为改善这一现象，促进生产企业更好地发展，应采取行之有效的控制对策，健全企业的内部控制制度、加强企业财务监督力度、不断提高会计控制人员的能力素质、提高企业文化软实力，促进生产企业竞争力全面提升。

参考文献：

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[2]赵志辉.浅谈企业生产经营管理活动的内部控制制度[J].现代商业，2014.

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