沿海绿色家园集团内部控制存在的缺陷及其改善

[摘要]文章选取了中国房地产行业中具有较大影响力的沿海绿色家园集团为对象进行探讨，首先对沿海绿色家园集团进行简单介绍，进一步分析并指出了其内部控制存在的缺陷，最后对其提出了包括优化内部控制环境，风险控制，提高对内部审计的重视程度等在内的相应改善方法。

[关键词]内部控制；经营风险；风险评估

[DOI]1013939/jcnkizgsc201815027

1引言

近年来经调查发现，大多数企业面临巨大经营风险甚至是破产的本质原因都是其内部控制不完善而导致的企业经营管理困难。因此，改善内部控制是加强现代企业管理的重要方式之一。

我国是一个发展中国家，内部控制制度的建设是在19世纪80年代后期才得以重视，所以不少企业的内部控制显得还不够成熟。而对于房地产行业而言，有其独有的特殊性，其相关制度和指导尤为不足。因此选择房地产行业的内部控制进行探讨是非常有意义的。而沿海绿色家园集团在房地产行业中具有代表性，并有志成为世界一流房地产企业。本文以沿海绿色家园集团为研究对象进行内部控制的分析，指出一些其内部控制的不足并提出改善建议。

2沿海绿色家园集团内部控制的缺陷

21沿海绿色家园集团简介

1990年，沿海绿色家园集团在香港成立；在1997年成功上市。十几年以来，沿海绿色家园集团一直坚持着自己的经营理念——“以人为本，创顾客价值”。自成立以来，致力于房地产开发，努力经营，不断地扩大自己的规模。短短几年的时间，凭借着自己的能力，向周边的六大区域扩张成功，在各大区域都有着经营项目，其足迹遍布十几个重点城市。后来，生意越做越大，在国际上也有不少重大项目。

22沿海绿色家园集团内部控制存在的缺陷

221内部控制环境弱化

企业的内部控制系统能否有效实施是由控制环境决定的。

沿海绿色家园集团的内部控制虽然看起来较为完善，但是其实施效果并不是很好，管理层和员工并没有足够认真地去维护企业的内部环境，因此想要有效实施起来很困难。内部控制环境弱化的现状表现为以下几点：①所有者内控意识薄弱；②员工的综合素质较低，敬业精神弱化；③企业的文化建设不到位；④企业的信息沟通不及时。

222内部控制制度空泛

沿海绿色家园集团制定的规章制度表面上是面面俱到，非常完善，涵盖面广泛，对很多事情和业务流程做了说明和规定。但是细查就会发现，其实不然，沿海绿色家园集团的规章制度实则是表面完善，内容空泛。大多都是一些空话套话，没有实际作用，没有指明要点，根本没有得到有效实施，大多只是一些基础做法而已。沿海绿色家园集团作为一家上市公司，应当对制度落到实处，防止内容空泛，防范风险。

223内部控制缺乏有效的执行主体

沿海绿色家园集团虽已经建立了相应内部控制制度，但集团上下的执行力实在不敢恭维。企业的内部控制能否有效实施得看其执行主体是否贯彻落实控制制度。沿海绿色家园集团的管理层没有起到带头作用，没有以身作则，而员工本身工作也较为懈怠，没有积极性。所以沿海绿色家园集团空有内部控制制度，但是却没有执行主体。沿海绿色家园集团是一家以打造品牌理念的企业，如果企业内部松散，执行力差，必定会对其口碑造成严重的影响，那么消费者将会唯恐避之不及。想要在消费者者中树立良好的口碑，沿海绿色家园集团必须在管理上下足功夫。

224风险评估机制不完善

房地产行业本身就是一个高风险的行业，在前几年房价居高不下，导致房地产行业犹如雨后春笋般迅速壮大，行内竞争加剧，再加上经济“新常态”下消费增长放缓，经过一段时间的酝酿发酵，人们才渐渐地认识到房地产行业的风险，导致许多房地产企业的压力倍增。

而沿海绿色家园集团也不能幸免于难，2014年报道的沿海绿色家园集团求生记当时在房地产行业内引发了不小的轰动。沿海绿色家园集团不断地变卖旗下资产来应对所面临的债务危机。经过几次资产和股权的变卖，成交额达到数亿港币。虽然金额不是很庞大，但是从变卖资产来看，就充分暴露了沿海绿色家园集团的内部控制的缺陷所在，足以说明企业的风险评估机制不够完善。

3改善沿海绿色家园集团内部控制的方法

31优化内部控制的环境

内部控制环境需要企业全体员工共同承担。只要是企业的一员，就有维护企业环境的职责和义务。沿海绿色家园集团想要完善和实施内部控制制度必须和员工一起完成，内部控制环境的优良程度完全取决于员工对内部控制制度执行力，所以沿海绿色家园集团必须激励全体员工有效执行内部控制制度。企业的领导者应该以身作则，带领员工执行，起到模范作用，让大家都能自觉遵守和执行。

32成立内部控制专职机构

沿海绿色家园集团作为知名企业，在实施内部控制制度方面绝对不能落于人后。在现代企业运营管理模式上看，企业内成立内部控制专职机构已经成为一种必要。内部控制专职机构主要是对企业的内部控制制度负责，监管并实施。企业上下都处于专职机构的监管之中，一旦内部控制失效，专职机构必须承担责任，并快速有效地解决问题，使得其制度可以重新有效运转。所以，内部控制专职机构对外必须掌控风险，排除诸多不可控因素；对内，管理层需要带领和激励员工有效执行。由此看来，内部控制专职机构可谓是任重而道远，肩负着重大的责任与使命。

33建立健全风险评估机制

331建立财务预警系统

当代企业在各自内部体系中，大多都会建立财务预警系统，尤其是房地产行业。沿海绿色家园集团当然也不能例外，房地产行业是高风险行业，在运营过程中需要大量的资金维持周转。

首先，沿海绿色家园集团建立财务预警系统，编制现金预算，看企业的现金是否能维持项目开发的各种支出、费用等。精确的现金流预算可以为企业提供预警信号，使企业管理层及时地采取措施。只有这样，才能远离财务风险，才能生存和发展，实现更加宏远的目标。所以，财务风险的预警在企业生产运营过程中是特别重要的一个环节。企业的最终目标就是创造可观利润。

332建立健全风险评估机制

随着市场压力不断增大，企业之间的竞争也在不断加剧，企业的经营风险也随之不断提高。因此，健全风险机制尤为重要。进行风险评估是企业生产经营的一个重要环节，风险评估可以让企业合理地规避风险，避免经营失败。沿海绿色家园集团可以成立风险评估小组，对企业的业务进行风险评估，管理层针对此结果做出合理的方案，有效地规避风险。

34重视内部审计

在企业内部安排职位时，职责分离是不变的原则。通过这种方式，可以减少徇私舞弊等现象的发生，也能为企业发展减轻一定的负担，避免出现企业内部员工串通谋私。内部审计需要发挥出应有的效用，对内部控制进行监督，同时对日常活动进行评审，看其效果如何，并且及时与管理层沟通，向上反映。

4结论

本文所探讨的课题是房地产行业的内部控制存在的缺陷。这是个非常有意义的课题，具有很大的研究价值。近期国家对房地产行业的政策进行了调整，对房地产行业形成了一定的冲击，是对企业内部控制的巨大挑战。本文以在房地产行业中具有代表性的沿海绿色家园集团为例，通过调查研究，发现了该集团的内部控制存在的一些缺陷。而这些缺陷其原因在大多数房地產行业中同样存在，具有普遍性。因此，针对集团内部控制存在的缺陷和考虑房地产行业的特殊性，在内部监督、风险评估、资金管理等几个方面提出了一些适当的改善措施，拟期对解决以上问题能有所帮助。

参考文献：

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[作者简介]胡晨茹（1997—），女，江西抚州人，就读于江西财经大学，研究方向：会计学。