试论企业税务风险及其防范措施

陈珺

摘 要：目前，一些大公司因为对税务风险的防控不严而出现税收上的麻烦，使企业经营和声誉都遭受了不小的损失，税务风险已经成为企业的"定时炸弹"。因此，重视企业税务风险的防范，保护企业经营成果及良好声誉，已显得尤为重要。研究表明，增强认识，建立基础信息系统与有效的内部控制机制，对税务风险实行动态管理，实施必要的税收规划是防范企业税务风险的有效措施。

关键词：企业；税务风险；风险管理机制；税收规划

1.企业税务风险的含义

企业税务风险是指因涉税行为而引发的风险，主要包括两方面内

容：一方面，企业的涉税行为不符合税法的有关规定，不缴或少缴税款了，在税务机关稽查过程中被发现，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑责以及声誉损害等风险；另一方面，企业经营行为适用税法不准确，没有用足用活有关税收政策，多缴了税款，承担了不必要的税收负担。

2.企业税务风险管理的意义

2.1税务风险管理质量直接影响企业风险管理水平

随着社会经济不断向前发展，企业的组织形式越来越复杂，管理层次也越加复杂化，在企业追求经济利益最大化的观点指导下，税务风险发生的可能性也越大，因此对企业税务管理人员的专业素质水平要求就越高。作为企业整体风险管理的重要分支，提高税务风险管理质量有利于降低企业整体风险发生的概率，提高企业整体风险管理水平。

2.2有利于营造良好环境，确保企业正常有效生产

税务风险管理有利于营造良好的社会环境，避免企业不必要的损失发生，保证企业经营活动正常有序的进行。有效的税务风险管理可规范企业的各项交易活动及法律行为，避免承受不必要的损失和惩罚，最大限度地减少损失，同时也为营造良好的社会环境起表率作用。

2.3有利于企业战略目标的实现

遵纪守法是企业存在的前提，企业有效的税务风险管理，可保证企业按税收法律规定正确行事。对企业的纳税义务，正确使用税务筹划方法，合理合法规避税收，降低纳税负担，而不是违规违法偷漏税。这有利于促使企业战略目标的实现，同时也为企业进一步发展铺平道路。

3.企业税务风险的成因

3.1企业财务管理的宏观环境复杂多变

宏观环境的改变是企业税务风险形成的一个基础因素，对企业来说，宏观环境的改变是难以估计和预见的，同时也是不可改变的。例如：金融危机等。国际性的金融危机对我国的外向型企业有着很大的影响，容易造成国际经济的总体实力下降，出口货款资金难以回笼等问题，容易导致企业的周转资金出现严重不足，使得进出口贸易难以正常进行，这些会成为企业发展过程中的阻力，不利于提高企业的经济效益。

3.2企业管理人员对风险的认识不足

企业的管理人员决定着企业的发展，目前，相当一部分的管理人员对税务的风险意识较差，再加上与企业相关的财务管理规章制度不完善，管理基础工作不全面等因素，使得企业的财务管理系统在面对多变的外部环境变化时，不能做出及时、科学、合理的适应和应变，从而加大了企业财务管理上的风险。对于任何一个企业来说，财务风险都是客观存在的，既然企业作为一个财务主体，那么它也必然要面对着这些风险，而在实际的企业管理工作中，还存在着相当一部分的财务管理人员财务风险意识严重缺乏，难以从风险的本质进行把握，使得企业出现更多的财务管理漏洞。

3.3资金结构不合理，内部财务关系不明确

企业的税务风险与筹资决策有着直接的关系，如果出现失误的筹资决策，就会造成企业资金结构出现的不合理的现象，这主要体现在企业的负债资金占全部资金的百分比过高。企业的资金结构不合理，会加重企业财务上的负担，同时也大大的降低了企业的偿付能力，这就会造成企业的财务风险。不仅如此，如果企业中的各部门之间、企业与上级企业间，不能做到对资金的严格管理，就容易出现资金使用、利益分配的混乱以及不负责任的现象，从而降低了企业资金的控制管理效果，使得企业资金的使用下降，同样也对企业资金的安全性以及完整性带来威胁。

4.防范企业税务风险的具体措施

4.1提高防范税务风险的认识

长期以来，我国企业的领导层大多不重视税务风险的防范，甚至根本就没有税务风险意识，在经营中很少主动地去规避税务风险，只是被动地由税务机关进行检查。当违法行为暴露后，主要是依靠人脉关系去沟通以尽量减少罚款；企业的财会人员也缺乏对税务风险的应有认识和重视，甚至可能认为企业税务风险管控与己无关。因此，要防范税务风险，首先应提高企业所有者、管理者乃至全体员工对税务风险的认识。

4.2建立有效的内部控制机制

建立内部控制和风险管理机制是有效规避税务风险发生的举措之一，而长久以来税务风险的防范作为企业整个风险管理体系中的一个重要环节一直被忽视，多数企业均未设立相应的、专门的涉税管理机构。《指引》着重于企业税务风险管理，在一定程度上是对现有企业风险管理体系和内部控制规范的补充和发展，它强调企业内部的税务机构设置和人员配置、岗位职责和授权、风险评估和重要业务流程内控、技术运用和信息沟通等与税务风险管理直接相关的内容。企业

应遵循风险管理的成本效益原则，在整体管理控制体系内，把税务风险作为企业内控的重要目标，并与企业、社会、执法等多方面对风险控制的要求紧密结合，合理设计税务管理流程和风险控制方法。设置税务风险控制点，采取人工控制机制或自动化控制机制，建立预防性控制与发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施；协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险。

4.3对税务风险实行动态管理

企业应对税务风险实行动态管理，以及时识别和评估原有风险的变化情况以及可能产生的税务风险。尤其要关注企业重大事项，包括企业战略规划、重大经营决策、重要经营活动等。企业战略规划包括全局性组织结构规划、产品和市场战略规劃、竞争和发展战略规划等企业重大经营决策包括重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变以及重要合同或协议的签订；重要经营活动指关联交易价格的制定，跨国经营业务的策略制定和执行。企业的战略规划、重大经营决策和重要经营活动关乎企业的存亡与兴衰，具有复杂的复合风险，其中也包括税务风险。这些事项因其重要性而不允许企业存在过高的风险，因此，企业税务风险管理部门不但要在事前分析、识别、防范风险，更应着重跟踪监控税务风险。

4.4规划税务风险应对策略

按照税务风险发生的可能性及其对企业造成影响的大小，可以将企业税务风险应对策略划分为避免、转移、小心管理或可接受等。对于发生几率较大且影响程度较深的税务风险，企业应当尽量避免，以免危及生存；对于影响程度较低、发生可能性较大的风险，可以采取转移的策略；对于影响程度较高、发生的可能性较小的风险应当小心管理，力求将风险控制在合理范围内；对于影响程度和发生可能性都较低的风险，可以选择承担的策略。

参考文献：

[1] 樊剑英.房地产开发企业纳税实务与风险防范[M].大连：大连出版社，2011.