试论公路行业财务管理的内部控制方法与研究

曾艳

【摘要】如何高效地管理公路行业，如何最大化的发挥公路设施的作用，很大一方面都取决于企业内部的财务管理，从公路行业单位内部控制的现状、控制不当的原因进行入手，提出相应的改善措施对策，期望能加强公路行业财务管理的内部控制，提高公路行业的规范形象。

【关键词】公路 企业财务管理 内部控制 研究

一、公路行业财务管理内部控制的重要性

公路行业财务管理的内部控制，不仅可以确保国家和相關部门的法律、法规和规章制度等在企业内部有效的贯彻实施，确保企业资金链的完整，及时有效的规避各种风险，而且还可以规范企业内部员工的行为。做好企业财务管理的内部控制对于提高公路行业内部的财务管理、促进公路行业经济效益的提升至关重要。

财务管理的最终目的是为企业创造最大的经济效益。财务管理的内部控制可以帮助企业实现这一目标，帮助企业降低生产成本、提高资金的利用率、改善财务管理中的缺陷从而提高企业的经营效益。

内部控制有助于公路建设工程的成本控制。对公路工程财务管理的内部控制不仅能够对资金挪用或者使用不当的行为进行严格地把关控制，还可以对公路建设工程的国家拨款进行严密的审查和监控，做到专款专用，确保国家拨款用到实处，真正地造福人民。

二、我国公路行业财务管理内部控制现状

1.固定资产管理的现状

长期以来，公路行业存在不同程度的固定资产管理松弛，管理意识不足，资金流失浪费现象严重，资产利率低等问题。单位部门间对国有固定资产管理相对脱节，部门间没有明确的固定资产明细，财务部门只负责经费支出情况，不管家底多厚。财务后勤管理只管发放资产分配，不清楚实物分配情况，使用部门更是只用不管。部门间责任不明确，固定资产处于既管又没有完善的机制管的状态，账目不清，责任不明。固定资产的处理也没有相应的审批程序，随心所欲的转让、拍卖、或未得到相应资质中介结构评估，胡乱定价，造成资产大量流失。

2.预算管理现状

有的公路企业资金使用过程中，预算支出控制不力，存在超支浪费现象，导致单位的车辆维修燃油费、招待费、会议费等居高不下，不仅造成资金浪费还严重破坏了单位的形象。

有的单位在项目支出管理中，没有明确分清基本支出和项目支出，用项目支出来补充基本支出资金，没有实现资金的专款专用。项目支出间有没有明确区分各项目界限，经费支出无定额、无计划、经费相互挤占或经费支出计划流于表面状态现象严重。

3.内部控制制度建设现状

公路行业内部控制流程不畅。相当一部分单位没有设立内审部门。已经建立内审部门的单位内部控制难以发挥应有的作用。内审部门人员配置非专业化现象严重，人员配置、岗位设置不合理，兼职人员过多。会计内审事前审批、事中管理、事后审核监督体制流于形式。部分单位虽有明确的内部控制体制制度，但流于纸张形式并未实际落实，内部控制制度缺乏应有的严肃性与刚性，相关制度名存实亡。

4.公路行业财务资金管理现状

账户管理不严格，账户外借，多头开户现象严重。账户外借会造成单位账目信息外露，给单位带来威胁；多头开户导致疏于管理不常使用账户，对账不及时，往来账目失去管理。部分单位存在挂账时间长的现象，财务周转没有及时记录，也没有及时跟踪查账，很容易产生坏账、呆账。长期对资金失去监管，不能严格执行货币资金支付制度，暗箱操作现象屡禁不止。

三、公路行业财务管理内部控制的方法

1.增强资金管理

对于资金账户管理过于松散，资金管理在内部控制上缺乏执行力度，部分公路行业账目混乱、资金滥用、泄露信息造成严重的不良后果。针对这些情况，必须对企业内部资金进行有效管理。首先，要明确资金用度，明白资金的用处，加强对企业内部资金账户的管理力度，坚决抵制公款私用情况的出现，要加强对资金使用情况进行定期的审查，明确账目明细，时时把握资金动向。其次，对于相关岗位工作人员进行严格地管理，避免玩忽职守不相配的工作人员的出现，对于公司印章要定期抽查，防止出现一人多章的情况，不断改进公司财务管理机制。

2.加强预算管理

首先，要不断加强对于预算工作的管理。公路建设一般投资比较巨大，国家对公路建设投入大额资金以求造福百姓，但是对于资金的使用不当导致公路建设的豆腐渣工程时有出现。如：公路使用年限过短建设质量不过关、地面塌陷等事故时有发生，究其根本就是资金未用在实处。对于资金使用不当等行为进行严格地控制。减少不必要资金的输出，避免资金浪费。其次，企业应该明确的划分各种费用的使用情况，如某项工作是否可以使用公款、资金使用的数额大小，严禁资金超额挪用公款填补亏空情况的出现。

3.严格制度审核

企业财务内部管理的内部控制，不仅仅是财务部门的事，更是企业中各个部门共同的工作。应联合各部门建立相关制度，并且促使这些制度真正地落实到实处，真正做到内部优化。要想做到这一点就必须严格地执行审核制度，加大审核力度，建立相应的责任追究程序。针对在岗人员过多，岗位与职务不匹配的情况，公司应该及时检查将不相容的岗位人员进行分离，促使工作人员各司其职，让每个工作人员都明白自己的工作范围，从而更有效的进行工作，提高工作效率。

4.提高企业管理内部控制意识

只有让企业职工在意识上重视内部控制，才能更好地将内部控制运用于工作中。必须让公路行业自身认识到财务管理内部控制的重要性，才能将其重视起来，从而更好地促进内部控制工作的开展。在企业内部，领导层作为领头羊，必须对财务管理内部控制有一个正确的认识，明白内部控制在公路建设过程中的重要作用，发挥带头作用，提高企业内部工作人员的内部控制意识。只有整个企业管理内部控制意识提高了，才能更积极有效的配合内部工作的开展，促进企业更好的发展。

四、结束语

总而言之，财务管理工作是每个企业都必须关注的问题，财务问题涉及企业的资金问题对企业的发展产生直接的影响。现如今，我国在公路行业财务管理的内部控制方面仍然存在许多问题，做好企业财务管理的内部控制，有效地促进企业资金的合理运转，推动公路行业良性发展，更好地造福于人民。

参考文献：

[1]黄涌涌，吕国忠.加强公路施工企业财务管理的几点思考[J].消费导刊，2009（21）.

[2]王铁宁，浅议公路施工事业单位财务管理[J].科技信息（科学教研），2007（16）.