减税降费 “组合拳”

■ 王红茹

大力清理和规范涉企收费，优化实体经济发展环境，是贯彻稳中求进工作总基调、推进供给侧结构性改革的重要举措，也是深化简政放权的关键内容。

今年的政府工作报告对减税降费提出的具体减税目标是：进一步减轻企业税负，全年再为企业和个人减税8000多亿元；大幅降低企业非税负担，全年要为市场主体减轻非税负担3000多亿元。

目标已经明确，只待政策落地。近日，财政部、国家发改委、人社部、住建部等正抓紧制发减税降费操作文件，确保各项减税降费政策措施落到实处。

2018年我国减税降费规模将超1.1万亿元

全年再为企业和个人减税8000多亿元，要为市场主体减轻非税负担3000多亿元，两项加起来，2018年减税降费额度将达到1.1万亿元。

这个数字究竟有多大？这样说吧，2017年全国一般公共预算收入是172567亿元，1.1万亿元相当于这个总量的6.4%。

如此大体量的税费如何落实？政府工作报告描绘出了一份清晰的减税降费清单：

改革完善增值税制度，按照三档并两档方向调整税率水平，重点降低制造业、交通运输等行业税率，提高小规模纳税人年销售额标准。大幅扩展享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围。大幅提高企业新购入仪器设备税前扣除上限。实施企业境外所得综合抵免政策。扩大物流企业仓储用地税收优惠范围。继续实施企业重组土地增值税、契税等到期优惠政策。

进一步清理规范行政事业性收费，调低部分政府性基金征收标准。继续阶段性降低企业 “五险一金”缴费比例。降低电网环节收费和输配电价格，一般工商业电价平均降低10%。深化收费公路制度改革，降低过路过桥费用。加大中介服务收费清理整顿力度。

根据财政部副部长程丽华在4月9日国务院政策例行吹风会上发布的数据，截至目前，今年已出台超过7000亿元的减税降费措施。

其实，不仅今年的减税降费金额达到了万亿体量级，国家行政学院经济学部教授冯俏彬分析说， “前年、去年都是1万亿元的降税减费规模。如果加上今年，已经连续3年达到万亿元级的减税降费，规模力度没减。这说明党的十八大以来，尽管我国财政收支矛盾凸显，但依然率先大幅减税降费，着眼‘放水养鱼’、增强经济发展的后劲。”

打好减税降费 “组合拳”

深化减税降费，在今年全国两会后动作足够快，称得上雷厉风行。

今年3月28日召开的国务院常务会议，确定深化增值税改革的措施，进一步减轻市场主体税负。紧接着，4月4日的国务院常务会议又审议通过了进一步清理规范政府性收费的政策措施，持续打好减税降费 “组合拳”，决定进一步减少涉企收费，降低实体经济成本。

中国行政体制改革研究会秘书长王满传指出，实施较大规模的减税降费，对于深入实施创新驱动战略、积极推进供给侧结构性改革、鼓励大众创业万众创新、降低实体经济企业成本、优化企业营商环境等发挥了积极作用。这是以涉企收费的 “减法”换取市场活力的 “加法”。

“组合拳”不仅包括行政事业性收费和政府性基金项目，还涉及基本养老保险、失业保险、工伤保险、住房公积金，以及工程建设领域保证金等方面。比如，在降低用工成本方面，延长阶段性降低企业职工基本养老保险单位缴费比例、失业保险费率政策期限，阶段性降低工伤保险费率；在降低用能成本方面，降低了国家重大水利工程建设基金征收标准，为相关部门降低一般工商业企业电价腾出空间。

许多东道国要求必须在当地注册成立公司才有在该国开展业务的资格，为了能够在受到损害时可以寻求中国的外交保护，中国应当以强制性法律规范的方式，要求中国投资者及时收集、保存东道国要求必须在该国注册成立公司的证据，包括东道国的法律规定和东道国非正式要求及政治压力的事实。

而在增值税税率减并方面，财政部、国家税务总局4月4日发布 《关于调整增值税税率的通知》，调整增值税税率，统一增值税小规模纳税人标准。公文规定，自5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%，等等。

税率看似仅降低了1个百分点，但是对企业来说，是重大利好。

全面营改增试点20个月累计减税约1.4万亿元

鉴于此，这里就不能不提及营业税改增值税 （简称 “营改增”）带来的减税效应，这也是2017年减税降费的重头戏之一。

2月1日，国家税务总局公布数据显示，在营改增方面,税务部门重点落实和完善全面推开营改增政策，2017年共减税9186亿元，比2016年增加3450亿元。

我国全面推开营改增试点始自2016年5月1日，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业全部纳入营改增试点范围。 《中国经济周刊》记者统计，2016年5月份至12月份减税4889亿元，2017年共减税9186亿元，如此，全面营改增试点20个月，累计减税14075亿元。

营改增之所以能取得如此大的减税效应，是因为增值税属于价外税，营业税属于价内税，缴纳增值税时，销售收入要换算成不含税价进行计税，所以实际税负要低于营业税。

我国分步骤全面推开的营改增成效，让王满传也为之点赞， “几年营改增下来，减税效益从财税部门公布的数据已经反映得比较清楚。国家在营改增方面的政策取向是很清晰的，李克强总理讲过，要让每一个行业的税负做到只减不增。应该说在营改增的过程中，大多数企业和行业都是从中受益的。”

未来减税降费的重点在深化改革

减税降费需要经济实力作为支撑。

过去5年，我国经济实力跃上新台阶，国内生产总值从54万亿元增加到82.7万亿元，财政收入从11.7万亿元增加到17.3万亿元。

过去5年，我国分步骤全面推开营改增，加上采取小微企业税收优惠、清理各种收费等措施，共减轻市场主体负担3万多亿元。

这一增一减的背后，折射出中国经济提质增效的力度。

“推动我国经济高质量发展，对减税政策的精准落地十分关键。财政收入从11.7万亿元提高到17.3万亿元，这是国家整体财力提升。只有国家财力提升了，政府更有能力，也更有底气去实施减税降费；而实施减税降费，反过来也能更好地促进经济发展，促进创业创新。两者是相辅相成的。”王满传说。

近年来，我国实施的减税降费政策力度空前。据财政部副部长程丽华介绍，2013年以来，中央设立的行政事业性收费由185项减少至49项，初步统计，共减少136项，减少幅度超过73%，其中涉企收费由106项减少至31项，共减少75项，减少幅度超过70%；政府性基金由30项减少至21项，减少幅度为30%。

目前，保留的收费项目，主要涉及生态补偿、耕地保护、资源类收费、政府还贷公路收费、考试收费和教育收费等。据不完全统计，各省 (区、市)自主清理本地区行政事业性收费超过770项，其设立的行政事业性收费项目平均减少至12项左右，其中涉企收费平均减少至3项左右。■