如何加强事业单位财务管理内部控制的研究

索娜德吉

摘 要：同企业和公司等公共机构不一样，行政事业单位不是为了获得利润，而是为社会提供公共服务的非营利组织。随着金融体制改革的不断深入，行政事业单位财务管理虽然有了较大改善，但仍存在许多内部缺陷。如何优化财务内部控制，加强行政事业单位财务管理尤为重要。本文提出了为完善行政事业单位财务内部控制的相应措施。

关键词：行政事业单位；内部控制；完善

1、行政事业单位中财务内控概述

行政事业单位财务内部控制是指通过行政事业单位财务活动中的相关内部控制程序，方法措施和手段来控制和协调的一系列财务活动。它与财务管理工作直接相关。与单位中的人事管理与业务管理也有着重要的联系。目前，财务内部控制已成为行政事业单位中财务管理建设的重点。正确实施财务内部控制使行政事业单位财务管理慢慢转向现代化。这是行政机构自我调节和自律的重要机会，合理的财务内部控制可以对资产管理行政机构提供一定程度的控制。对财务运作程序的完善也有一定的约束力，保证行政事业单位资产的安全和完整，若财务活动处于好的循环机制中，不仅可以增强了行政事业单位的稳定性，还可以加强市场竞争中行政机构的响应能力。

2、事业单位中财务管理的内部控制的问题

2.1货币资金跟票据的控制

互不相容的职位之间做不到彻底分离。 有很多事业单位不关注这个问题。 在日常工作中，有很多账单不是单独存放，财务章节也没有做到单独处理。出纳人员同时还做银行对账业务。这些问题的出现是腐败和腐败的导火索。 事实上，没有财务部门负责人的严格监督制度，这也是产生这些问题的关键要素。

一些重要的职位没有严格的轮岗制度。使得财务作弊事件的发生。当员工休假的时候缺少相应的替岗制度，便会产生事件没有可以依据的制度，也无法追责相关人员。

各种事业单位的内部核查的制度没有得到应有的完善。一些核查部门监管不力，使得相关人员对票据造假，对国家和单位都会造成的损失是巨大的，一方面时也会导致会计信息的失真。

每张票据的流转以及相关业务的处理没有相应的制度规定。业务的支出凭证并没有经过严格的标准程序，这样会造成单据不全或者错误，对财务的也会造成巨大损失。

2.2 预算控制

对预算的管理重视的程度不够。财务部门在预算工作中起着重要作用，对一些问题缺乏重视，在人员的配备上也不能完全落实，与预算部门的沟通有时也不顺畅。所有问题的出现使得预算准确的描述这些问题。同样在实行的过程中没有不能更好的监督。这些重要过程的缺失使得控制目标的不能更好的实现。

对收入预算的控制力不足。控制收入预算的过程中，没有做到现实的收款与实际的发票进行逐一的核对，若出现问题也没有做到找出原因并采取一定解决方式，最后肯定会对收入造成损失。出现的这些问题都是是管理和收存制度上，建立严格的制度或者加强管理，减少坏账问题的出现。

不明确支出中的预算。实施支出预算的控制，未采取详细的业务性质以及明确支出流程，重大的支出业务未取得领导决议，办理的人员没有两个人或者两个人以上的工作人员，会导致支出问题的产生。

2.3 对外投资方面的控制

存在的财务支付风险。许多事业单位对外投资的时一般都采取通过领导层一起决议的方法。对财务部门的参与程度没有要求，使得涉及财务部门协议的问题不能进行专业的决策。

违法的危险。在面对对外投资的过程中，负责财务的部门需要取得单位对外投资批准文件和资产回收清单以及工商注消证明等原始资料。取得资料后未及时会计处理。对回收的资产也没有纳入单位统一管理，因此违法的情况便会发生。

不健全的控制财务报告制度，不能产生准确的财务报告，相应的法律责任也不是十分清晰，使得财务报告内容格式的不规范。

3、事业单位财务内部控制的管理策略

3.1货币资金、票据控制两个方面的问题

对于相关的岗位一定要有专门的负责人进行管理，盘查相关资产也要按照制专业的人员进行及时进行检查，做成书面文件以备存档备查。若出现盘盈以及盘亏的现象必须及时查找原因同时报告上级。

实行轮岗制度和交接制度。对于重要的岗位必须防止财务造假问题。交接制度适用于员工的休假问题，使得双方的责任更加清晰，增强了员工的责任心。

内部稽核。单位内部核查制度，确定每个岗位的责任。找一些具有专业知识经验丰富的员工来处理业务，处理财务舞弊事件。

建立统一的标准。对票据流转以及相关的财务业务处理方式，要采取统一的处理标准。对财务人员进行专业的培训以及轮岗业务的处理，对财务处理方法进行标准化。

3.2改善预算在控制中的问题

加强对预算工作的重视，使每个财务人员建立拥有预算意识。集体讨论预算中每个部门之间交流存在的问题。保证预算的过程中部门之间的沟通以及协调。实行预算制度，解决过程中出现的问题同时提出改进意见。

要仔细核对收入预算，相关财务部门对实际收到的款项核票据及时核对，若出现差异要寻找差异的原因，采取相应方法手段來处理，使损失最小化。同样要增强相应的管理任务，对于时常交易的部门采取信用管理，使得相应的制度得到落实，对过去出现的坏账要进行业务处理，使其能够查到。

对支出预算采取控制手段的时候，单位必须对支出的数额进行严格把控。通过这种方式确定相应支出业务的详细处理过程。相对于大额支出必须做到领导层先进行集体讨论做出决定再进行签字盖章，相关处理业务的人员数量要超过两人以上。更加严谨的申报制度，了解单位内部部门所持有的详细的开销情况，使得控制措施更好的实施。

3.3改善投资方向等方面的问题

单位中的相关财务部门向外部投资的时候要先进行单位内部的讨论，做到使大家都参与进来，共同面对投资。对投资协议的审核，找专业的人员进行把控。减少或者规避投资支付要面临的一系列的风险。加强对外投资的会计管理制度，一同管理投资收益以及对外投资，使会计人员可以进行更加准确无误的核算。

单位内部的财务部门要遵循国家规定的有关投资的审批文件以及工商方面的注销证明等相关的原始资料。在这样在进行会计业务处理的时候，单位收回的资产同时纳入严格统一的核算和监管制度，减少违法风险的出现。

3.4财务报告控制策略

建立完健全的财务报告的相应管理制度，使得单位公开的信息更加明确真时， 对财务报告的流程也要也要采取严格的把控。根据单位的实际情况，按照我国规定的处理方法，更加详细规划有关的制度，并且做到严格执行相应的规章制度。

4、结语

从总体来说，对市场经济下的事业单位内部控制体系制度法规要一直进行完善以及修订。增加事业单位对财务管理的强度。在财务方面的问题，在建立相关制度规范的基础上，结合事业单位自己的实际情况，制定出适合自己单位的内部控制体系。保障事业单位内部控制相应目标的达成以及战略发展的需要。与此同时，当事业单位面临自身的改革时，内部控制制度的建设是急需要解决的重要问题。在这方面，事业单位要加强内部控制体系的严格度，还要时时更新相关人员的思想，使他们跟上社会的脚步。完善自我的同时，更要加强会计管理制度建立。单位内部的管理人员要根据单位相关规定来完成对会计人员以及会计工作的控制。要使管理人员的控制行为更加的合理化，一般都会在以前的会计管理制度的基础上加强。通过一个更加健全的管理体系，加强会计工作的合理化程度。这样事业单位在财务管理方面的工作能够顺利进行，使行政事业单位能够获取更多的更快的发展。

参考文献：

[1] 白海荣，赵运胜 . 论加强行政事业单位会计内部控制的有效策略 [J]. 现代经济信息，2011（20）.

[2] 曾先荣 . 如何构建财政监督导向下财政管理内部控制体系 [J]. 中国高新技术企业，2017（09）.