企业防风险内控管理探讨

文/陈建伟

2008年，美国金融危机引发的世界经济衰退，给中国制造业带来巨大影响，铁氧体磁性材料市场跌至历史的谷点。

上海瀛赛拉磁性器材有限公司是1991年由中科院上海技术物理研究所下属的上海德福光电技术有限公司、日本尼赛拉陶瓷株式会社组建的合资企业，总投资21亿日元，主要生产软磁铁氧体元件和材料。由于受经济危机影响，上海瀛赛拉磁性器材有限公司订单大幅度下降，生产能力过剩，造成开工严重不足，为此，公司防风险，开展内控管理。

防风险内控管理就是企业遇到风险以后，为了实现经营目标，而对企业经营活动中存在的风险予以管理，以达到内部控制的管理。我们以预算管理为龙头，建立防风险控制体系；以制度管理为基础，建立内部控制制约机制；以运行管理为重点，建立风险预警机制；以资金管理为保证，建立现金管理系统；以绩效考核为激励，建立内控长效机制。

经过防风险内控管理，上海瀛赛拉磁性器材有限公司年年完成董事会的目标，2010年还完成利润622.85万元，成为防范风险的“防火墙”。

本文就企业防风险内控管理谈一点看法。

一、企业防风险内控管理的目标

（一）确保资产受控运行

在激烈的市场竞争中，企业一方面要不断适应外部环境，另一方面对内要调动好各种资源来适应市场竞争，因此，防风险内控管理是企业自身发展的需要，也是企业经营发展的重要保证。

确保资产受控运行，就是要做好内控管理5项工作：一是企业要控制所面临的环境；二是企业要能识别风险；三是企业要制定控制风险的措施；四是企业要保证信息传递真实完整；五是企业要有监督、考核、检查内控的制度。

（二）提高企业经营效率

企业内部控制是与现代企业制度相适应，以公司法人治理结构为依托，明确各部门责、权、利的内部控制机制。内控的流程一般分为经营、业务、管理流程。但按其属性分，一种是效率型流程，能带来经营效率最大化，但其后果是经营风险最大化；另一种是控制型流程，能带来企业风险的最小化，从而带来企业经营效率最小化。因此，企业内控管理就要找出风险小、效率高的最佳结合点，提高企业经营效率。

（三）提高企业风险应变能力

识别企业管理中的风险，内部控制的目标不是消灭风险，事实上，风险是客观存在的，是无法消灭的，只能对风险进行风险规避、风险降低、风险承受等控制，其目的是通过预防性、发现性控制措施来减轻、减少对企业的影响。

（四）提高企业经济效益

防风险内部管理，可以进一步提升企业整体管理水平，提升企业经营活力，提升企业抗风险能力，从而达到提高企业经济效益。

二、企业防风险内控管理的思路

（一）以内部控制为手段，解决“谁来管”的问题

1. 公司治理结构是前提。公司建立以董事会、监事会、总经理班子制衡的法人治理结构，做到各司其职。

2. 划分好责、权、利是关键。企业各级领导在内控管理中担当关键角色，要以身作则，率先垂范，不符合内控要求的事坚决不办，依制度程序履行。

3. 强化内控执行力是保证。在贯彻上，不仅各项内控管理制度规范化、程序化、标准化，而且更要突出“执行”二字，重在“狠”“严”上下功夫，做到思想重视，责任落实，监督到位，措施有力。

4. 做好控制环境是基础。内部控制要成为企业文化的一部分，从宣传、教育、培训等方面，提高全体员工综合素质，法规意识；内部控制是企业全员的内控，只有发挥好全员内控的主动性、积极性、创造性，才能达到企业内部控制的最佳效果。

（二）以防范风险为重点，解决“管什么”的问题

风险是指影响企业经营目标实现的可能发生的事件和损失。

从对公司生产经营过程中风险分析：

1. 存在市场风险。受金融风暴影响，上海瀛赛拉磁性器材有限公司主导产品软磁铁氧体及器件跌至历史谷底，因此，必须应对市场风险。

2. 存在运行风险。由于产品市场风险，带来订单大幅度下降，造成开工不足，影响企业生产经营目标的完成。

3. 存在财务风险。由于产品市场风险引发财务风险，特别是现金流量发生困难。

（三）以安全运行为保证，解决“怎么管”的问题

我们防风险内部控制采取5步法：一是以预算管理为龙头，建立防风险控制体系；二是以制度管理为基础，建立内部控制制约机制；三是以运行管理为重点，建立风险预警机制；四是以资金管理为保证，建立现金管理系统；五是以绩效考核为激励，建立内部控制监督机制。

（四）以实现企业目标根本，解决管理结果的问题

我们为实现企业目标，采取两手准备：

1. 抓生产经营，让经营效率最大化

（1）开拓国际市场。成功为日本虎牌、象印、松下等国外知名品牌公司配套软磁铁氧体家电产品。

（2）调整产品结构。从低损耗材质为主产品调整为由新能源用变压器产品。

（3）新工艺突破。在烧结工艺上，由原来的5段烧结工艺改为8段烧结工艺，大幅度提高生产效率。

（4）压缩生产规模。逐步减少人员，减少生产设备，加强员工培训，不断提高员工素质，不断提高生产效率和良品率。

（5）加大新品开发。开发成功的新能源变压器用3H材质，成为公司“拳头产品”。

2. 抓内控管理，让企业风险最小化。

三、企业防风险内控管理的措施

（一）以预算管理为龙头，建立防风险控制体系

1. 预算管理必要性

预算管理是国际上大集团、跨国公司通行的做法，是围绕企业经营目标，变“用了算”为“算了用”，加强对各种财务及非财务资源的有效分配、控制、考核，把“事后控制”改为“事先控制”，具有很强的控制力，操作细致、规范，还可实行网络化管理，是加强管理、降低成本的有效途径。

2. 预算管理内容

一是现金预算。包括销售货款回笼，库存产品销售，投资项目计划等，监控现金流入和流出，防止盲目投资。

二是损益预算。包括销售收入、成本支出、费用开支、利润结构预算，监控生产经营状况，主营利润比例。

三是权益预算。保证资产增值保值。

3. 预算管理方法

将企业年度目标，具体的、可行的、量化的由公司、部门按照“上下结合、分级编制、逐级汇总、归口审核、综合平衡”落实责任。

4. 预算管理成效

开拓了市场，增加了销售收入；激励技术人员开发新产品，控制了企业投资。

（二）以制度管理为基础，建立内部控制制约机制

1. 严格划分责、权、利。建立公司董事会、监事会、总经理班子责、权、利各司其职的相互制衡机制。

2. 建立不相容职务分离制度。特别在业务流程中，形成不相容职务实施各司其职、各负其责、相互制约的机制。

3. 建立授权审批制度/明确授权的工作目标和权限，并有相关的监督措施。

（三）以运行管理为重点，建立风险预警机制

开展经济运行控制，就是开展月、季的生产、财务综合分析，并通过因素分析、对比分析、趋势分析，及时发现问题，查明原因，制定措施，加以改进控制。同时建立风险预警机制和突发事件应急预警机制。

（四）以资金管理为保证，建立现金管理系统

1. 资金总量定额控制。我们对各部门资金占用量以及资金周转次数进行核定，核定资金额度不得突破；同时把资金投到有效益的部门和新品上。

2. 安全回收资金。我们抓好应收账款工作，不赊账，至今公司没有发生一分钱应收账款。

（四）以绩效考核为激励，建立内部控制监督机制

公司建立和实施绩效考评制度，并将绩效与奖惩挂钩。同时，建立有效的内控监督机制，成为企业的“防火墙”。