事业单位财务管理内控制度的创新研究

李鑫

摘 要：社会在进步、时代在变化，事业单位为保证持续发展、繁荣昌盛，就必须将改革视为工作基础，盘活内控体系，创新制度内容，切实满足新形势下的新要求。文章对事业单位财务管理的目的进行简要阐述，分析了当前我国事业单位财务内控制度的问题，并给出内控制度的创新策略。

关键词：事业单位 财务管理 内控制度 创新

内控制度顾名思义，是以加强事业单位内部控制能力为主要目的的制度。具体来说，内控制度的运用，确保事业单位的运营管理能够有章可循，有效保障了单位内部人力物力的高效使用，对事业单位财务管理工作有着至关重要的作用。同时，加大内部控制力度、创新制度内容，减少了经济案件的发生概率，可在一定程度上避免或降低财产损失，促使事业单位健康有序发展。

一、事业单位财务管理的目的

一直以来，事业单位都是由国家直接管理控制的，涉及内容多、领域广，如教育机构、医疗机构、科学机构等，是一種含有公益性、福利性等特点的国资单位。事业单位财务管理在不同时期的工作目的都是有所差异的，国家负责资金供给，早期事业单位基本上以非盈利工作为主，这个阶段财务管理的目的主要有两点，一是服务人民、贡献社会，二是保证一定程度的运营；中期是一个观察社会形势、促进自身发展的阶段，事业单位的筹资方式多元化，国家援助投入是其一，同时着手于社会和市场、另辟蹊径，财务管理的目的发生了本质上的变化，即强调“低风险、高回报”；随着社会经济转型期的到来，传统的计划管理手段已经不能满足新形势的要求，绩效管理体系逐渐被运用于财务管理之中，增收效益、良性发展成为了重中之重，确保事业单位不被市场、时代所淘汰。

二、事业单位财务管理内控制度的问题

（一）对财务管理内控制度缺乏重视

目前很多事业单位仍停留在财务管理的初级阶段，虽然已经罗列出有关制度内容，但是缺乏控制体系，很难做出更为具体的经济决策。有些领导认为财务管理与内部控制是两种概念、不同级别，不会给予财务人员过多的内控权力，领导是内控的一把手和唯一决策人。长此以往，财会人员只是负责收发票据、账目记录、现金业务等，认为自己没有内控的权力与义务，传统财务管理模式仍然占据主要地位，只注重近期的资金流动运转，缺乏长远眼光与手段。

（二）财务管理内控制度缺乏监督管理

目前之所以我国事业单位还没有形成一套更加系统完整的内控制度，与国家缺乏监督管理力度有着很大的关系。首先，由于国家方面监督不到位，加之事业单位缺乏自觉性，导致财务人员处于被动、随意的工作局面，管理积极性也没有达到理想的标准；其次，内控制度的设立具有合理性与合法性，单位整年的收入与支出要保持在平衡状态下，但是国家监管力度微乎其微，有些事业单位借此“良机”开始耗尽冗余财务资金，部分小型事业单位甚至存在着挪用公款、牟取私利的现象，于国家于单位而言都是一种损失。

（三）财务人员整体素质亟需提升

相对其它部门来说，财务部门并没有得到足够的重视，所谓的内控制度建立也只是停留在基础表面，缺乏深入探讨。纵观各大事业单位，很多财务工作者仍然没有摆脱传统管理的束缚与限制，他们掌握的知识技能过于老套陈旧，对于什么是内控制度、怎样建立内控体系了解的不够多，特别是对新事物、新知识还保持一个观望的状态，导致财务工作的实效性往往不如人意。

（四）岗位分配不合理

财务工作下设不同种类的业务项目，项目与项目之间存在着职能重叠的情况，特别是对一些刚刚接触财管工作的人员来说，容易对职务问题感到迷惑不解，不能正确把握个人职责，财政工作很难落实到位，并且容易造成财务漏洞，这与内控制度的原则内容是相悖的。

三、事业单位财务管理内控制度的创新策略

（一）加强对财务管理内控制度的重视

财务管理过于松散、组织不严密，就是缺乏内控制度的体现，我们只有明确了内控制度的重要意义，分析内控能够对事业单位产生何种正面影响，探讨内控的目的和方式，并结合事业单位的实际情况制定一套行之有效的制度，这才能说明内控已经引起了有关重视。从目前来看，我国多数事业单位还没有意识到内控制度的重要性在哪，因此具体工作成效甚微。事业单位领导是所有经济活动事项的决策者，而财务人员是财务工作的主体，了解当前事业单位财政资金的运作情况，所以重视财务管理内控制度，首先还要从单位领导方面入手，强化他们的思想意识，将财务内控整理到日常工作建设之中，发挥牵头作用，规范财务人员的操作行为。此外，针对岗位不清、职责不明这一问题，单位要重点解决，合理设置岗位、优化人员配置，坚持“不相容岗位相分离”原则，细化、明确各层级业务的职责，在充分满足事业单位财务内控制度要求的前提下开展工作。

（二）组建并完善财务管理内控制度

广大事业单位在遵循国家内控体系建设的前提下，充分考虑到自身运营情况及财务管理情况，制定一套适合本单位使用的内控制度，并解决财政资金的不明流动问题。内控制度中要涉及到正确的内控报告编制流程，由单位财务部牵头引领，明确纸面文件的具体格式，建立相关制度章程，对本单位年终内控报告进行全面编制，并负责组织财务人员的学习培训工作，对报告文件的获取、核实、审批、上交进行规范性阐述。此外，定期开展内控报告文件监查工作，落实构建内控考核制与信息资料平台。

（三）财务管理内控制度建立的关键点

第一，内控制度的大体框架。结合本单位现行管理体制及财务工作的特性，明确内控目标；寻找内控的要点难点，把握关键性、隐患性工作环节；就内控难点制定控制手段，并依此对财务管理内控进行评价；

第二，内控制度的目标设定。客观评价财务部门内控制度的可行性及有效性，确保内控制度精细化实施。

第三，内控制度的评价设立。结合五个项目环节，即财务风险、运作环境、财政活动、财务交流以及督查管理。财务风险主要考究单位领导和财务人员的风险意识，以及事业单位风险防范辨别、体系、措施的完整性；运作环境考察职业分工、职责明细、激励措施、考核制度以及事业单位文化建设层次；财政活动是指事业单位是否具备财务风险防范的政策与程序；财务交流是评价财务信息的流通程度；督查管理方面需要事业单位将目前的督办部门统一整合，确保监督措施执行到位。

（四）完善事业单位财务管理内控制度项目内容

第一，预算项目。控制预算人员分工及其职责明细；预算申报、审核、批示是否科学；预算编制和实施是否存在多头管理迹象；预算支出的配套考核制度是否健全；

第二，收支项目。不相容职务分离制是否严格落实到位，相关责任制度如资金保管、内部审计、账单记录、出纳、印章等齐全与否；对财务收支项目审核、批示的职责进行控制；控制管理票单印章和财务印章；货币支出凭证批示，是否符合法律要求；

第三，采购项目。采购部门和缴款部門分工职责的明细性与科学性，确保不相容职务分离；采购审批流程的完善性，及其相关流程责任的完整性；事业单位预算管理中是否存在采购项目，预算资金使用情况及采购数量、类别；采购项目各环节的控制力度，如申请采购的审核、购买、检验、缴款等。

第四，固定资产项目。控制固定资产管理部门职能的差异性；固定资产的购买、招投标、受理、支付等环节的审批制度是否严密；固定资产有偿行为的审计力度，以及固定资产管理体系的运行效率和安全性能；固定资产报废清理的申报情况。

第五，合同项目。合同审核、签订、备份、督办、纠纷的处理章程，控制多头管理现象；控制合同授权、签订以及审批的权限；合同档案管理的规范性，制度内容是否做到有章可循；合同章的使用及保管情况。

（五）强化监督意识，做好内控报告监督检查

加大内控报告监督力度，对事业单位财务管理建设意义重大，具体应落实以下几点内容：第一，事业单位将财务内控报告递交上级部门，由本地区财政部门连同相关部门严格核实报告内容是否属实；第二，事业单位财管内控监督要具有集中性和分层性特点，由中央部门统一调控，下属各级财政部门和相关监督部门享有信息监督知情权和监督权；第三，严格监督历年财管内控监督不达标的事业单位；第四，内控报告内容必须符合事业单位实际情况，严禁单位领导刻意指示内控人员编充虚假信息，保证内控报告的真实性；第五，上述内容如存在恶意违反现象，依律追究当事人责任。

（六）实现财务人员整体素质的全面提升

第一，整合培训资源，开展业务授课、专题讲义、会议探讨等学习活动，根据事业单位整体情况安排培训周期；第二，实行学员跟踪管理，由事业单位所属培训机构牵头组织学员开展自主学习、在岗学习，规定期限内完成相应任务，依照工作日及各岗位具体需求，安排论坛研讨、社会调查、专题研究、对外交流等形式活动，按要求向事业单位培训上交学习记录、业绩文件、实例分析结果、社会调查报告等，加强理论实际结合能力；第三，业务知识强化更新。对于获取会计专业技术资格证书、完成培训任务的学员，由事业单位建设持续学习组织机制，定期对外邀请名师进行会谈讲座，或开展专题演讲、经典案例解析、小组研讨等形式活动，打造财务精英学术交流平台，切实加强学员的实际能力。

四、结束语

财务管理工作是事业单位赖以生存的基础，而内控制度又是对财务管理的强化与巩固，进一步提升了对财政资金的管理、核算以及保障能力。创新内控制度是事业单位改革发展的需要，是迎合新时期、新形势的科学举措。

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