房产税改革面临的困难

田俊霞

【摘要】随着我国市场经济的迅速发展，房地产业也有了迅猛的发展势头，但与此同时，我国税收收入体制还不尽完善，尤其是财产税中的房产税部分还有相当多需要改进完善的地方。近年来大量社会资金涌入房地产市场，相关的房产税制度却长期滞后于社会经济的发展。本文旨在讨论房产税改革面临的困难，并尝试提出相應的建议。

【关键词】房产税 改革 困难

一、加快房产税改革的必要性

十九大、两会期间的时政热点一直在社会上引起广泛的关注和讨论，其中尤其是“呼之欲出”的房产税立法改革，不同的社会群体有不同的见解和建议。但对房产税的重视和关注度却是一致的。

近年来大量社会资金涌入房地产市场，房地产行业成为众多投资者实现资本保值增值目标的重要投资手段，相关的房产税制度却长期滞后于社会经济的发展。这既不利于政府对市场经济的宏观调控，又不利于税收收入的正常增加。加快推进房产税改革的步伐，对平衡房地产市场发展、调节宏观经济具有重要意义。同时，房产税是地方税收体系的一部分，它取之于地方，又用之于地方，地方政府征收房产税等财产税以维持地方治理和经济建设的需要，提供更好的公共服务；纳税人交税又注重监督地方政府的运行，社会民主发展得以体现。这样一来又吸引更多人和投资资本涌入当地，进而又能增加地方财政收入，如此形成良性循环的地方征税体系，也有利于实现地方治理的现代化。另外，房产税作为财产税的重要组成部分，具有财产税的一般基础性作用，即缩小社会贫富差距，增进社会公平，也更是响应了协调发展、共享发展的号召。

二、房产税改革面临的困难

从1950年，政务院发布《全国税务实施要则》将房产税列为开征的14个税种之一，到1986年9月15日，国务院发布《中华人民共和国房产税暂行条例》，同年10月1日起施行，适用于国内单位和个人。中国房产税在“条例”里进行了几十年，却因各种原因在实际中并未收获多大成效。直到2010年以来，房产税一直是饱受争议的焦点，虽然社会上对推行房产税有各种议论和观点，但是在2011年，房产税还是率先在上海和重庆等地试行。

然而，不容忽视的，2012年重庆房产税征收额为27.43亿元，上海为92.56亿元，房产税仅占当地当年财政收入的0.72%、2.47%。这一比例在西方发达国家基本要达到50%～80%。那么，我国房产税改革目前面临着怎样的困难和问题呢？笔者认为有如下问题：

（1）房产税计税依据不合理。房产税以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，当余值与租金收入差距很大时，按照两种计税方式计算会引起税负的高度不均等，不利于税收的公平性；其次，由于经济水平的提高，房产价值也会随之上升，尤其是城市新房市值与旧房市值差距会很大，这样无疑又缩小了税基。

（2）房地产税费混乱抑制房产税收入正常增长。房产税是房地产税费体系中的一员，理论上看，对同一税源，税费品种应尽量控制。然而我国的现实是房地产业面对的税费数量与日俱增，既容易使纳税人产生强烈的逆反心理，导致避税逃费行为发生，又加大了税费制度建设成本和税费征管成本。

（3）信息不对称引起的征管混乱。政府与税收机关之间、税收机关内部、税收机关与纳税人之间均存在信息不对称现象。作为房产税征税对象的房屋，虽然不具隐蔽性，且比较稳定，一定程度上便于征税，但由于产权人，也即纳税人，流动性大，房产信息不完全对称，税收机关之间信息不完全互通，容易有偷漏房产税的行为，也不利于房产税的全面征收管理。

三、建议和看法

从上文不难看出，房产税推行实施困难，既有税收收入面临的共同问题，又存在房产税本身的特殊性。作为财产税的重要组成部分——房产税，施行常态化是非常有必要的，如何推动房产税改革的不断完善和房产税顺利征管？我们尝试提出几点建议：

（1）计税依据统一。我国现行的房产税计税依据分两类：从价计征和从租计征，由于租金收入很难核实，可以考虑统一规定为从价计征，而且应以房产现值为课税对象。目前是按房产原值一次减除10%～30%后的余值为计算缴纳房产税的依据，而房产原值何难核算清楚，减除比例的确定也没有合理依据。显然改革是必然的。为确保计税依据的完整性和区域基本政策的统一性，今后可以以房产现值为直接计税金额而不必做减除。

（2）税率统一管理。参考中国汇率管理机制和个人所得税征税机制，实行有管理的浮动税率制度，中央设定参考税率和税率浮动幅度，各地方政府可在浮动区间里选择适应当地经济社会发展的税率，这样既体现了地区经济不平衡引起的房产价值不同，又使地方税收与地区经济水平相适应；实行累进税率，有利于调节个人的收入水平，缩小贫富差距，实现税收体系的协调可持续发展，共享发展成果。我们也可以参考美国“宽税基，少税种，低税率”的房产税税收模式。不过，这样复杂的税率体制在现实实行时可能会面临较大困难。

（3）完善信息监控系统，实现信息公开。房产税的计税依据统一也好，税率调整也罢，都是对房产税自身改革的必要内容，但信息流通的时效性、监控体系的完善，也是贯穿整个房产税，或者说财产税乃至中国税收征管体系的重要部分。信息对称，公开及时，能极大减少税收机关征税成本，稳定并增加税收收入。

四、结论

总之，房产税改革随财产税改革势在必行，而作为税制改革现代化的重要组成部分，房产税改革任重而道远，我们或许需要比较长的一段时间慢慢完善税收体制，但这并不是遥不可及、无法实现的。2017年12月27日至28日，财政部部长肖捷在全国财政工作会议上表示：前瞻2018年，我国将从建全财政体制、完善预算管理制度、深化税制改革三方面着力，推动财税制度改革实现新突破。2018年“两会”期间提出的房产税改革内容也表明房地产税税率开始不宜过高，规模不宜大，它需要一个长期培育的过程，改革应当是渐进式的。

在国家治理现代化的时代大背景下，税制改革现代化的进程也在加速，房产税改革也会逐步完善，不断推动税收经济的协调可持续发展和共享发展。

参考文献：

[1]刘崇明.浅谈我国房产税改革现状[J].中国证券期货，2013.

[2]王萍.我国房产税改革的借鉴以美国房产税为例[J].中国市场，2014.

[3]赵慧敏.中国房地产税取向研究[J].当代经济研究，2014.