浅析中小企业项目核算问题与对策

陈琪

摘 要：当前，中小企业面对日益激烈的竞争环境，其项目核算现状不容乐观，存在诸多亟待解决的问题。本文在分析中小企业项目核算的重要性基础上，深入探讨了当前中小企业项目核算存在的问题，并针对性地提出了完善中小企业项目核算的对策措施。

关键词：中小企业 项目管理 项目核算

中图分类号：F276.3 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）09（c）-160-02

当前，中小企业面对日益激烈的竞争环境，利润空间越来越小，为了有效管理企业，实现企业利润最大化，很多企业领导都意识到项目管理的重要，采取了项目管理的办法。但是，由于中小企业项目与大型企业的项目不同，大型企业每个项目都有自己的专门团队，管理、核算均独立，而中小企业项目小，加上资金、人力等各方面的限制，项目往往没有专属的管理团队，甚至一个人负责多个项目，特别是企业的财务岗位，企业多个项目，往往由一个财务人员在一套账内完成。财务数据反映一个企业经营状况，为有效管理企业提供重要指引，因此，对项目进行有效的核算具有重要的现实意义。

1 当前中小企业项目核算及管理存在的问题

当前，中小企业项目核算现状不容乐观，存在诸多亟待解决的问题，具体而言，中小企业项目核算方面存在的问题主要体现在以下几个方面。

1.1 总体框架结构不明确

公司细化为各个项目进行管理，项目部与公共服务各职能部门的总体框架结构不明确，无规范的项目管理制度，财务无法建立相配置的财务核算办法，无法对项目进行有效监督。

1.2 没有明确的项目管理办法

项目设立随意，清算随意，无章可循，项目资金来源不明确，对一个项目负责的多个项目的，项目资金收入、支出，随心所欲放置任意一个项目，因此造成项目有利润，无应收的情况下，也无项目资金，在年终会议评点项目经营状况时，财务人员作不出任何解释的理由。

1.3 项目核算及编制方法、制度不健全

1.3.1 财务核算制度不健全

一般中小企业现行的财务核算制度难以满足在一个帐套内完成对诸多项目算工作，在诸多方面存在空白或存在可操作性差的问题，致使项目会计核算常常面临无章可循的尴尬局面。

1.3.2 会计核算不规范

一个企业往往有诸多项目，中小企业规模较小，项目就更小。而其融资能力差，资金普遍不足，一个项目又相当于一个公司，但却无法配置项目财务人员，普遍由公司总部会计人员在一个帐套内完成，财务人员由于精力有限不了解项目的实际运行情况，无法指导项目按会计核算要求项目负责人，单纯只根据项目经办人员提供的发票单据核算项目，无法根据会计准则的要求按权责发生制核算收入、成本，导致收入未按期确认或者确认不准确，成本核算不连续和不完整的问题。

1.4 财务人员业务素质不高

因中小企业规模、资金等诸多因素的影响，企业管理层对财务人员业务水平重视程度不够，更别说对财务人员进行培训，导致财务人员素质未能适应企业项目管理的需要，领导层又仅仅重视项目当年的盈利状况，会计核算就只核算出项目的盈利情况；且因业务素质不高，建帐无章法，框架结构混乱，反映出公司的财务数据混乱，无法真实反映公司实际情况；清算项目未完全清算，领导层不重视，财务人员也放之任之。

2 完善中小企业项目核算的对策措施

2.1 完善项目框架结构的划分

2.1.1 根据公司现状，划分项目部

一个项目部即为一个利润中心。要评价每个利润中心的业绩，每个利润中心就必须有可控的收入，成本；同时考虑公司需要重点扶持客户、或者产品，都可以独立设立项目。基于此原则，将现有公司业务细分为各项目就容易了。

特别注意，为核算方便，设立公司综合管理部门—综合办公室，财务部为虚拟公司总部，按项目归集费用，月底按公司核定的方法摊入各项目。

2.1.2 新建项目

公司开发有新的客户，或者新的产品，组建自己的管理团队，指定项目负责人，可以设立新项目。

2.2 建立规范的项目管理办法

2.2.1 避免项目间竞争

为了避免各项目形成无序竞争，原则上公司内其他项目不得在同一客户进行相同业务，除公司最高领导层同意以外。

2.2.2 建立各项管理制度

建立项目负责人资格制度、奖惩机制、费用摊销原则、项目资金的核算办法，确立项目清算机制等。

2.3 设置辅助会计核算科目，完善项目核算及编制方法、制度

一个项目作为一个公司独立核算，如果公司有十几、二十个项目，就相当于有十几、二十公司，再加上同时要准确核算出公司的经营状况，且是在同一帐套中完成，想想都觉得困难。我们的会计人员需要输理好整体框架，认真解读每一经济业务的真实内涵，对公司是一种什么样的业务，相对项目又是一种什么样的业务。在核算时，利用合并报表有关原理，设置辅助核算科目。下面就具体的方法、制度做具体的说明。

（1）各项目资金与公司总部资金之和应等于现金与银行存款之和。因此现金及银行存款不进行项目核算，为方便核算，结合会计准则可设置辅助核算会计科目：拨入项目资金、拨出项目资金。

（2）项目收到投资款，非公司持股部份，相对于公司是说是经营保证金。公司收到此款，按会计准则核算，同时记入项目资金及项目实收资本。设置辅助核算会计科目：项目实收资本。

（3）项目之间互为加工，提供加工勞务、材料，各项目负责人自行协商（上限为市价，下限为提供方变动成本），办理内部结算手续。设置辅助核算会计科目：项目主营业务收入、项目主营成本、项目应收账款、项目应付账款、项目原材料。

（4）公司总部为各项目提供资金，及各项目向公司总部贴现都为公司内部行为，对公司总的财务报表并无影响，需设置辅助科目：项目财务费用。

（5）应交增值税的核算：下月交纳增值税，本月转出未交增值税至未交增值税科目，上交时，项目未交增值税科目为负时，增加此项目的项目资金，项目未交增值税科目为正时，减少此项目的项目资金。

对于互为加工，按市场规律协商为含税价，设置辅助核算科目：项目应交增值税—项目进项目税、项目销项税、项目转出未交值税。

（6）在月末費用摊销时，公司总部发生的相关费用，如管理费用，财务费用，而项目财务费用，公司总部按设置的利率，有利息收入，因此摊销总额是相关科目的总和，按公司制定的相关摊销政策摊入时，会计人员在记账时，应对应相关科目摊销，总部发生的管理费用摊入各项目管理费，财务费用摊入各项目财务费用，项目财务费用摊入项目财务费用科目。

（7）各项目、公司总部以及个人对公司内部其他项目进行投资时，设置辅助核算会计科目：项目长期股权投资；个人与公司发生相关资金往来，辅助核算项目：公司总部。

（8）在设置报表时。

第一，项目资产负债表。

项目资产负责表对应项目的相关科目，辅助核算的拨出项目资金科目不计入资产负责表：

如公司收到赵三投资A项目投资款50万时：

借：现金（银行存款）50万

贷：其他应付款-项目保证金-公司总部 50万 同时

借：拨入项目资金-公司总部 50万

贷：拨出项目资金-公司总部 50万

借：项目长期股权投资-公司总部-赵三50万

贷：项目实收资本-A项目-赵三 50

（解析：公司总部收到此投资款投入项目） 同时：

借：拨出项目资金-公司总部50万

贷：拨出项目资金-公司总部 50万

借：拨入项目项资金-A项目 50万

贷：拨出项目资金-A项目50万

此时项目资金：50-50+50=50万（现金）（仅核对拨入项目资金）

货币资金：拨入项目资金；

应收账款：应收账款项目借方余额+项目应收账款项目借余额；

其他以此类推。

第二，项目利润表。

主营业务收入：主营业务收入科目发生额+项目主营业务收入发生额；

主营业务成本：主营业务成本科目发生额+项目主营业务成本发生额；

其他以此类推。（9）特别说明。

公司总部为辅助核算项目，不编制项目资产负债表，项目利润表；公司报表编制，按会计核算原则，不包括辅助核算科目。只能公司资产负债表与项目资产负债表均平衡且各项目的资金加上公司总部资金等于现金与银行存款合计的情况下，才能保证成本、费用的归集和各项目的核算基本正确。

2.4 提高财务人员自身业务素质

企业应当配备相当的财务人员对项目进行核算管理，定期进行业务培训，学习，提高财务人员自身的业务素质。加强与各项目组的沟通，熟悉各项目业务流程，准确地指导各项目提供完善的原始业务资料，认真地做好各项目资料的收集、加工、处理及归档工作，及时、准确、如实地反映项目报表和会计资料，确保项目核算及公司核算的真实性，进而为经营决策提供可靠的依据。

3 结语

总而言之，企业应当重视项目财务核算工作，提高财务人员自身业务素质及地位，建立健全项目核算体系、管理制度等。只有这样财务人员才能正确搭建项目核算的框架，有了正确的框架，才能正确解读各项目原始业务资料，核算出公司及各项目的经营状况。有了正确的核算，才能利用各种分析方法分析出最优项目，对经营状况差、盈利能力差、资金流量不足、资产周转缓慢的项目进行缩减，甚至关闭，集中扶持优质项目（客户或者产品），开发更优项目（客户或者产品），细分出公司的盈利点，使企业效益达到最优，以利于企业在激烈的竞争环境中生存。

参考文献

[1] 李媛.浅析中小企业项目财务核算精细化管理[J].现代经济信息，2015（3）.