探讨企业应如何在税务筹划活动中加强风险防控

秦朝霞

摘 要 早期的税收筹划理论基本上是“通过安排商业活动来实现减税的愿望”，这通常被称为“税收最小化”。此理论简单明了，但并没有考虑税收筹划的成本，尤其是隐性税收和税收成本，而只将税收作为最小目标。传统的理论只是站在企业税收筹划决策的角度，忽视了企业税收利益相关者的利益。本文从企业税务筹划出发，找出税务筹划风险，并对这些问题提出更好的解决措施。

关键词 企业 税收筹划 风险 举措

一、企业税务筹划风险的分类

企业税务筹划风险按照其性质可分为以下几类：

（一）税收负担风险

纳税人的纳税行为引起的直接结果是使其可支配收入大幅减少。纳税人可能会陷入商业危机，还可能引发破产，只因其税务负担过重。值得一提的是，税收负担具有“雪球效应”的风险，如果纳税人在税前不及时处理，税收负担就会被带入下个循环，最终使税负越来越重，造成严重欠税的后果。从实际经济情况来看，一些企业因税收负担过重而破产。税收负担的风险取决于税收的基本特征，即国家对税收的无偿征收。需要提到的是，纳税风险不仅是纳税人纳税过程中出现的风险，还包括纳税人的税收成本，如人员成本、运输成本和代理成本等，都应纳入纳税风险负担中。

（二）税收违法风险

在生产经营环节，税务筹划的目标是解决和降低税收负担，避免逃税、偷税行为的出现。若纳税人逃税，除了要补交逃税的税款，还将向税务机关缴纳所逃税款的1/2以上以及5倍以下的逃税金额，并视情节严重与否接受刑法的相应惩罚。因而，这样的税收风险更严重，更容易导致公司倒闭、破产。值得强调的是，在现代社会，税法越来越复杂，纳税人员甚至是税务官员和税务专家，在理解税收法律和政策方面难免会犯错误。纳税人一旦对税法和政策的认识出现差错，就很容易违反税收法规和税收政策的规定，这就构成了税收的违法行为。因此，在当代社会，非法纳税的风险也在不断扩大。

（三）纳税人的信誉受损风险

实际上，这类风险是由非法纳税人导致的，应将其归类为税收的违法风险。但鉴于此风险是无形的，对纳税人的影响并不直接，我们可以将它独立出来，作为单独的一种风险。如果纳税人违法，受到有关部门的惩罚，必然会给经济带来直接损失。纳税人因其信誉、商誉、信誉受损，即其他相关经济实体因纳税人逃税等原因不愿与纳税人合作。抑或是违反税收的法律、法规，将不能享受到相关优惠政策。

二、企业的税务风险防控措施意见

（一）企业进行税务风险管控

在信息时代的大环境下，税务机关如果不与时俱进，改掉旧的思维，跳出传统的工作模式，面对纷繁复杂、浩如烟海的数据信息，必然会做出选择小的而舍弃大的的行为。因此，建立一套完整、合法的管理机制势在必行。以信息化为基础的税务风险管理是指企业内部建立管理体系，能够及时调整具体法规以适应自身发展的需要，增强防范意识，同时协调好企业内部、国家机关以及相关工作人员的关系。为有效监管和控制企业税务风险，管理系统在评估税务风险、拓宽监督范围等方面起着规范性的作用。

（二）企业应架构内部控制框架防范风险

企业通过信息化重新构建企业内部控制管理，就是要随环境的变化及时调整内部结构的构成要素，同时明确企业在经营过程中可能存在的模糊性因素。信息化环境下，在构建内部控制架构的过程中，需对以下方面加大关注力度：其一，设立合理科学的内部控制标准和完成目标。具体包括可测期内实现的目标、内部控制体系的构建目标以及他们各自的构建标准。其二，使内部控制氛围更加活跃，以便于沟通与交流。同时，将企业的价值观、文化观和负有的责任有机融合起来，做到内部权责统一，相互协调。其三，运用全新的信息化系统，从企业内部存在的各种风险入手，更加系统科学地分析和界定，从而施行更加合理的对策。其四，加强对企业内部控制的监管，明确规定企业开展内部控制活动时的具体细则，同时也要科学规划监督的方式与方法。

（三）通过营造良好的内外环境防范风险

加强与当地税务机关的合作，协调税务企业关系，在合作前调研，充分了解当地税收征管的特征和相关要求，做好企业税收筹划工作。并得到当地税务机关的支持，及时获得最新的税收政策信息。税收是国民收入的重要来源。企业税收筹划以减税为目的，就是要降低向国家交税的金额，这自然与国家想增加国民收入的动机不吻合。因而，企业必须得到地方税务机关的支持，才能准确实施企业税收筹划。同时，由于税法往往具有一定的弹性范围，具体的税收手段不同，再加上税务机关在执法中具有一定的自由裁量权，所以难以准确把握。这就要求企业税务筹划人员能运用会计知识正确解读税收政策的规定；企业税务筹划人员要密切关注税收征管地方税务机关的具体措施，与税务机关保持良好的联系，适应税务机关管理企业税务筹划活动的特点，或经当地主管税务机关批准，规避税收风险，实现预期效益。

三、结语

税务筹划在为企业带来节税效益的同时，也存在不小的风险。作为经济体中的重要组成形式，纳税是企业应尽的義务，需要努力做好纳税工作；同时在进行纳税筹划时，要做好风险评估与防控，将纳税筹划的风险控制在可应对范围内，这样才能保证企业健康持续地发展。

（作者单位为山东实信有限责任会计师事务所）

参考文献

[1] 盖地.税务筹划的主体、目标及学科定位[J].郑州航空工业管理学院学报，2006（05）.

[2] 张英明.纳税筹划与企业战略[J].经济与管理，2006（09）.