“营改增”后高校税务管理工作

郭子仪

“营改增”是国家实行税务改革的一个重要举动，其旨在完善税务体系同时降低税负。“营改增”的推行给高校的税务管理工作带来了不小的冲击。文章从复杂的税务申报流程、发票的管理以及核算方式变化三方面对“营改增”给高校税务工作带来的影响进行了分析，然后提出了紧跟税收的申报流程、对发票加强管理和加强会计人员的培训等高校税务管理工作应对“营改增”的策略以供参考。

一、“营改增”给高校税务工作带来的影响

（一）税务申报流程

在实行“营改增”之前，进行税务申报以地方税务局为主体，其申报流程相对简单，而“营改增”之后，税务申报以国家税务局为主体，其流程便变得复杂和繁琐，需要填写的申报内容增多。如果高校作为一般纳税人，那么它的申报内容包括两个方面：一是抄税，抄录工作主要是抄录当月的具体发票，纳税人在当月的抄税的增值税上实行申报，相关税务机关则对其申报情况与IC卡抄报数据进行核对；二是认证，纳税人在获得了增值税进项税额以后，必须在一定的时间之内去进行增值税发票的认证，只有在认证通过后才可以进行税额抵扣。高校税务在税务申报之前，必须先确定纳税身份，根據与身份对应的流程进行申报工作。

（二）发票的管理

“营改增”之后，各个单位对发票的使用会受限于单位自身的身份资格。就高校而言，如果高校被界定为小规模纳税人，那么高校能够开具的只有营业发票（普通的增值发票），而不能够使用增值税专用发票，这种情况与“营改增”之前差异不大，操作也相对简单；如果高校被界定为一般纳税人（普通纳税人），那么高校可以使用上述的两种发票。增值税的专用发票是高校用来进行增值税进项税额抵扣的依据，部分高校在“营改增”之后税负没有降低反而出现了上升的情况，就是因为在发票的管理上出现了疏漏。

（三）核算方式变化

在实行“营改增”以后，会计对于增值税跟营业税的核算出现了方式上的改变，也比之前的方式更麻烦与复杂。正常情况下，高校或者其他单位需要交纳的税额是根据营业额的具体数值统计出来的，营业额的数值是除去税率外唯一能影响纳税额的因素。但“营改增”以后，将营业税纳入进了增值税中，因此高校需上缴的税额除了受营业额的影响，还受到抵扣凭证和进项税额的影响；另外高校的成本上具有所谓的分散性成本，其主要是为教学活动和科研工作进行的一些采购，这些采购行为相对零散，难以取得专用发票；再有，部分成本在多个项目上分摊计算，也加重了核算的工作量。复杂的核算过程需要各个部门进行积极配合，从而帮助财务部门获取更多的发票以方便进行税种抵扣。

二、高校税务管理工作应对“营改增”的策略

（一）紧跟税收的申报流程

税收的申报流程变得复杂，这就要求高校对申报流程进行更多的了解，严格按照现有的流程去实行纳税申报。假设高校被判定是一般纳税人，那么就需要对纳税的申报表和申报环节进行全面的学习。高校可通过对税务申报人员进行培训，提高他们在一些税务软件、财务软件上的技巧水平以及专业上的综合素质，申报人员需要时刻关注申报流程的变化情况，降低申报时出错的可能，以保证税务的申报工作有序进行。

（二）对发票加强管理

高校的发票管理需要从两方面着手：一是必须根据国家在税务管理上的相关规定，高校自身需要制定出一套完善的关于发票管理的制度，并依据制度执行发票的使用、开具以及核销等操作。二是加强各个部门对税务工作的认识与理解，普及“营改增”带来的影响，使各部门积极配合税务部门的工作，及时获取发票以及上缴给税务管理部门。目前的发票的管理又涉及到对纳税人的身份的审核问题，要遵循国家的相关政策对纳税人的身份进行严格的界定。对于各项进项税额，高校的税务管理人员都需要对其进行严密的审核，以防止出错或是出现不规范的情况。

（三）加强会计人员的培训

高校税务管理在税收的核算上面临着两方面的挑战：一是核算方式变得复杂与麻烦，二是高校与外界业务的增多，其涉及到税收的业务也随之增多，核算工作量大大增加。针对这种形势，对会计人员进行培训，提高会计人员的业务能力，无疑是最直接有效的办法。定期对会计人员进行培训，并对其业务能力或水平增长情况进行考核，激励其自身提高业务水平，从而帮助核算工作的顺利进行。

三、结语

“营改增”确实从多方面给高校的税务管理工作带来了不同程度的负面影响，但其在降低税负以及提高高校税务管理水平上的重要性也同样不可忽视，所以高校需要积极配合其推行。针对其带来的负面影响，结合高校自身的实际税务情况，采取科学的应对策略，必然也能够将高校的税务管理工作做好，从而推动高校全方面的发展。（作者单位为湖南现代物流职业技术学院）