企业内部审计风险的成因与防范

乔秀明

企业只有认真分析和对待内部审计的风险成因并制定控制对策，树立和增强风险意识，防范和避免审计风险，并制定切实有效的控制对策，才能真正有效地发挥内部审计的功能，为现代企业有效运作、防止舞弊、堵塞漏洞与提高生产效益和管理科学化发挥其应有的作用。

自从内部审计制度从国外引入我国以后，总是会出现一些与我国企业以及我国市场环境不相符的情况发生，导致我国企业内部审计风险频发，难以达到发现企业问题的目的，严重阻碍了企业的健全和发展。所以我们接下来就通过对造成企业内部审计风险的原因一一的进行深入的剖析，然后提出相应的防范措施，以避免内部审计风险的发生，促进企业内部审计制度的不断完善，最终保证企业健康的发展。

一、内部审计风险发生的原因

（一）内部审计人员素质不高

内部审计对于审计职员提出了较高的要求，除了审计技能的要求，还有职业道德方面的要求，但是我国一些内部审计人员存在如下问题：一是基本的审计技能的缺失，不能对企业的基本业务进行统计审核；二是内部审计人员仅仅是对财务数据进行简单的分析，而不能发现财务数据存在的深层次的问题以及其如何影响企业的管理；三是内部审计人员职业道德丧失，与企业业务人员串通，肆意篡改业务信息，并且伪装审计通过，导致企业财务数据失真，影响企业管理者决策。

（二）内部审计方法较为落后

我国内部审计过程中用到的方法较为落后，导致审计过程容易出现误差，即使不出现误差，可能也无法达到企业内部审计需要达到的目的。具体表现在：第一，企业内部审计的方法沿用传统的会计处理方式处理企业财务数据，庞大的数据可能导致务处理的失误，进而导致内部审计缺乏准确性；第二，一些企业的内部审计通过抽样审计的方式进行，这样可能导致审计抽样调查产生误差，无法以样本的结果来推定总体的务真实性；第三，企业的审计方法落后，仅仅是对财务数据进行简单的数学分析、比对，内部审计不仅仅是纠错，还要为企业提供管理决策，企业的内部审计无法对审计数据进行全方位、综合的分析，缺乏对于企业发展的指导意义。

（三）内部审计机構设置不合理

内部审计机构设置的不合理是牵制内部审计最重要的原因，也是影响内部审计真实性的最根本原因之一。我国大部分内部审计部门处于较为尴尬的境地，缺乏独立性。内部审计部门是由企业上级设立的，但是审计中极其重要的经济责任审计，内审部门无法对上级领导开展，而上级领导的经济责任审计直接关系到企业的发展，所以导致内部审计存在风险；另外，内部审计部门的人员大多由财务部门构成，与其他部门是平级关系，所以在进行内部审计难免互相通气，互相牵制，严重影响着内部审计的真实性和实用性。

二、内部审计风险的防范措施

（一）全面提升内审人员素质

对于如何提升内部审计人员的整体素质，可以从如下几点入手：

1.培养基本的财务数据处理技能，使得审计人员可以较为熟练的处理企业庞杂的财务数据，形成审计的基本能力要求。

2.培养内部审计人员对于财务数据深层次分析的能力，除了能够通过审计发现存在务问题的数据并进行处理，还要从企业管理的角度对审计后的数据进行深层次的分析，使内部审计可以达到促进企业管理的目的。

3.通过宣传教育加强审计员工职业道德的培养，防止其为了谋取私利串通务造假的人员隐瞒造假信息，胡乱编制审计报告，导致审计信息失真，如果宣传教育未能阻止审计人员徇私枉法，则通过法律的手段对其进行惩罚，杀鸡儆猴，保证审计报告真实性，为企业管理提供依据。

（二）推进内审方法的改进

审计方式的完善可以全面的提升内部审计的效率和效果。首先，扩大内部审计的范围，对涉及企业生产经营或者可能影响企业发展的潜在数据均纳入内部审计的范围，以此增加内部审计的权威性和全面程度；其次，全面普及会计电算化的方式来处理务信息，以避免人工的会计处理方式导致会计信息错误，保证内部审计的准确性；最后，由于内部审计可以给企业的管理提供参考，所以内部审计过程应当引入较为科学、深入的运筹学、统计学、管理学等方面的知识，对企业财务数据进行全方位的分析，增加内部审计的科学性和权威性，使得其可以促进企业管理的完善。

（三）建立适合内部审计的机构结构

机构结构的设置可以直接影响一个部门的工作方式和工作效率，内部审计部门更是如此。完善内部审计的机构设置，最重要的是保持内部审计部门的独立性。一是应当确保内部审计部门的权利和义务独立于企业的高管，内部审计部门在进行内部审计时可以无条件的对企业高管进行经济责任审计，并且如果审计发现问题，可以直接进行处理或上报纪检部门；二是应当使内部审计部门独立于企业的其他部门，在审计过程中权利大于其他部门，避免平级之间的部门互相串通和牵制，导致审计部门的工作难以开展，导致内部审计的低效和失真。通过以上方式确保内部审计的独立性，以方便其顺利的开展审计工作。

三、结语

在当前经济快速发展，信息经济的环境下，企业的经营管理活动也发生了巨大的变化，内部审计的工作挑战和困难在加大，重视内部审计的风险防范和应对措施，与时俱进适应新形势变化，内部审计工作大有可为，必将为企业实现管理现代化、科学化，提高经营效益和管理水平发挥其应有的作用。（作者单位为新联谊会计师事务所有限公司济宁分所）