集团公司全面预算目标的制定与分解

周晓芸

在市场经济体制下，现代企业面临着激烈的竞争格局，全面预算管理作为管理方法，有助于促进企业有序地对各项事务实施管控，提高运营效率，为企业战略目标的实现提供必要支撑。基于此，本文首先對全面预算管理的内涵进行阐述，随后对集团公司全面预算目标的制定与分解展开研究，以期能够为企业预算管理效率的提升提供有益参考。

预算编制是实施全面预算管理的起点，而预算目标的制定与分解则是预算编制的关键所在，为预算编制提供前提与基础。在集团公司中，结合业务特点、战略目标等，对预算目标进行科学制定与分解，有利于日常管理的有序与协调，使预算成为集团管理的导向，增强核心竞争力。

一、全面预算管理的内涵

全面预算管理（Total Budget Management），是企业完善内部管理控制的管理工具，通过对企业内部的财务、物资、人力资源进行分配，有效控制开支、提高资源利用效率。全面预测企业某一特定期间的经营活动、财务计划、现金流量及目标利润，以销售预测为起点，将预算指标分解至各部门，考核与控制各项财务、非财务指标，调动全员参与预算管理的积极性，完成既定的经营目标。

二、集团公司全面预算目标的制定

集团公司规模较大，给全面预算管理带来一定的难度。从战略角度，结合企业经营目标制定预算目标，细化战略决策，有助于企业战略愿景的实现。集团公司全面预算目标的制定可从以下几个方面展开：

（一）预算目标确定前的准备工作

预算目标是预算编制的起点，需要召开多次高层会议、反复论证方能确定。集团公司预算部门广泛地搜集市场信息，如宏观经济、行业、竞争对手信息，结合公司自身的内部资源、近年经营情况，确定集团公司年度经营目标。结合市场动态将经营目标转化为具体的经营计划、预算目标。

（二）预算目标的确定流程

集团公司预算目标的确定，主要有三个步骤：

首先，确定集团公司的总体战略。预算管理部门充分搜集、分析内外部信息，如竞争市场环境分析、行业发展前景、企业年度财务状况、资源供应市场等，综合权衡，提出集团公司战略发展意见。战略是集团公司未来管理的导向，高层管理者通过对信息的动态掌握，明确集团公司的生存环境、市场格局、优势等，通过协商谨慎地选择总体发展战略。

其次，确定集团公司的具体战略。预算管理委员会协调集团公司内部各职能部门，如财务、人力、供应、销售等，将其做为预算控制的责任部门，通过对各部门的历史数据、行业先进水平等进行分析，从而确定各职能部门具体的战略目标，并将其与集团公司总体战略进行比较分析，寻求差距、缩小差距。由此，为各职能部门制定工作目标与行动策略，为预算目标的确定奠定基础。

最后，确定集团公司的具体预算目标。预算委员会在确定了集团公司的总体目标、具体战略后，结合经营状况、资源供给、战略规划，通过广泛沟通、协商，多次会议论证、分析，对战略决策逐步深入细化，从而确定集团企业下一年度的经营目标、经营计划，进而转化为年度预算目标。在此过程中，预算委员会必须与其他经营部门相互配合、通力合作，基于集团公司的客观情况，尤其是结合标杆企业的信息，制定具有可行性、操作性的预算目标，且结合企业长短期的战略目标，制定长短期的预算目标。预算目标既有财务指标，也有非财务指标，例如制定销售总额、利润总额、成本控制等财务指标，还包括人力资源、企业文化建设等目标。

三、集团公司全面预算目标的分解

集团公司全面预算目标制定后，必须要将其分解并落实至各责任单位，才能保证预算管理计划与控制功能的有效发挥。结合各分、子公司、职能部门经营的项目，将既定的预算目标分解，如利润总额、现金流量、销售总额、费用可控情况等财务性指标并要求各部门领导重视预算目标的分解，并层层下达至员工，从而实现全员性、全过程地实施预算管理。在预算目标层层分解、落实的过程，可能会引起员工的抵触情绪，这就需要通过宣传、培训，使员工理解并意识到预算管理对于集团公司战略目标实现的重要性。

加强良好企业文化的建设，使部门领导、员工认同并遵循预算管理，发挥每一个员工的主观能动性，充分挖掘并合理利用内部资源，确保每项预算指标能够落到实处，避免因员工逃避而导致的预算目标瓦解。同时，将预算目标分解至部门、员工，能够在预算管理中进行动态控制，在集团公司正常的生产经营中，随时将预算执行情况与预算目标进行对比，寻找差异并及时对偏差进行纠正，为预算控制及考核提供依据，以确保整体预算目标得以实现。

但在具体的执行中，预算目标的分解方案是关键点。在预算管理中，预算目标的分解与部门、员工的绩效直接挂钩，可能会形成双方的博弈。若预算制定较低，员工接纳程度高，约束力较差；反之，员工可能因难以完成而放弃努力。由此，在预算目标的分解过程中，更需要基层员工的充分参与，在充分沟通与协商的背景下，制定正确的预算目标分解方案，促进集团公司战略真正落到实处，实现经济效益。（作者单位为西安世联投资咨询有限公司）