企业财务报表分析局限性的原因及对策

陈佳

企业财务报告是一项企业利益相关者了解企业财务情况、经营成果，并对企业今后发展前景进行预测的重要工具。不过，在对财务报表进行编制时，无论是财务报表实际反映的经济内容，或是其被其他因素所影响，都会在一定程度上影响到了财务报表的及时性、全面性、真实性、可比性与相关性。所以，对企业财务报告分析所存在的局限性予以重视，并对报表使用者正确使用财务报表信息进行分析决策有着重要的意义。

一、企业财务报表分析局限性及原因

（一）企业财务报表本身的局限性

通常情况下，企业财务报告往往只是对某一企业的信息进行披露。通过财务报表能够对某一企业的经营成果以及财务情况进行观察，不过无法对相同行业中其他企业的经营情况与财务状况进行了解。要想能够科学的分析与评价一个企业，还需要看该企业在形同行业中的地位，和整体行业的发展水平，而上述内容都是无法在财务报表中看到的。再者，财务报表实际披露的信息仅仅是财务性的信息。企业的财务信息不仅包括了能够利用货币计量的货币性以及定量性信息，而且还包括了诸如企业商誉、品牌、产品竞争力、工作人员工作能力与团队精神、企业家的责任意识与能力、人力资源质量等无法利用货币计量或是无法利用货币开展可靠计量的信息。虽然在对企业进行观察与评价时该类信息非常重要，不过却无法在财务报表中提供出来。此外，财务报表主要是披露历史性的信息。当前，除了上市公司需要在年报中提供盈利预测信息之外，其他企业都没有要求需在年报中提供对今后企业发展情况的预测以及前瞻性信息。但是对于报告分析者而言，该类信息对其进行经营决策、信贷与投资均有着重要的作用。而该现象也表明了在企业财务信息的供给与需求上还存在着供不应求的情况。

（二）企业财务分析及报表附注分析存在的局限性

首先，财务分析中缺乏信息使用者所需的行业背景信息。科学合理的财务报表分析不单单是为了分析报表数据而分析，还应当要能够由公司的行业背景与竞争策略等角度着手来对报表数据进行解释，如此一来方可以更好的对公司的价值进行了解，并对财务数据进行解读。如若没有能够有效分析公司的行业背景信息与竞争策略，则难以让信息使用者对财务分析指标的实质内容进行深入理解。其次，未能有效分析财务分析中的会计报表附注。由于许多重要信息不能进行量化处理，所以有效研究附注能够有助于报表使用者更好的掌握企业经营情况，不过由于各方面原因，当前的附注分析仍差强人意。

二、企业财务报表分析局限性的对策探讨

（一）构建起完善的财务报表分析方法体系

基于定性与定量分析的基础，有效结合定量分析法与定性分析法的财务报表分析方法体系是一套较为科学、全面以及完整的财务分析方法。将两种方法有效相结合能够综合考虑到了定量分析结构和部分无法计量的因素，从而开展全面的判断，并对误差进行调整，让定量分析的结果与实际情况更贴近。而且财务分析者能够按照自身实际需求来给达到自身财务分析目标来采取相关的定性与定量分析方法，且能够进行全面系统的分析、灵活的应用。

（二）完善企业所处行业背景与财务报表附注

首先，深入了解企业所处行业背景的信息。企业的发展在很大程度上受到行业的背景，透过分析企业所处的行业环境及其竞争优势发现行业环境对本行业内的所有企业都起着决定性的作用。在实践时可以参考波特的五种力量模型、波士顿矩阵法以及SWOT分析法来实施战略分析。其次，重视企业的经营战略分析。企业的经营策略分析主要指的是为了对集团公司的经济绩效以及获利潜力的持久性进行评估，且能够较为贴切的预测其今后绩效而开展的对企业经营策略而进行的实质性分析与了解，确保企业今后的财务分析可以基于企业实际运营情况上来开展。在实际分析时，需要先将企业的经营策略确定下来，观察其采取的是差异化策略或是成本领导策略。其中差异化策略主要指的是能够将顾客实际关注的特性需求找出，且可以在维持顾客实际能够承受的价格水平下的成本来满足顾客的需求。而成本领导策略则具有成本优势，如若企业能够实行成本领导，仅需要出具与竞争对象相同价格，便可确保其获利率在平均水平以上。或是采取成本领导优势来让竞争对手不得不降低价格，让其能够接受一个较低的报酬，甚至是退出产业。上述两种策略均能够让企业具有良好的竞争综合能力。再者，对财务报表附注分析进行完善。附注主要是用于详细解释和补充说明在财务报表中难以进行全面表达的项目与内容。如若财务指标过于简单，则极易导致误解的情况出现，所以这就需要与报表附注相结合来开展解释。所以，可由对企业关联方交易、利润来源以及主要收入与重大事项等事件的披露来掌握附注分析的要点与重点。

三、結语

总而言之，企业财务报表分析对于企业的决策与发展有着极为重要的意义，相关工作人员要能够正确认识其中存在的局限性及其原因，并采取有效的解决对策来进行优化，以切实提高企业的综合竞争能力。（作者单位为湖南城市学院）