企业审计风险及规避方法

赵兴宇

本文主要分析了企业审计风险的诱发因素，重点介绍了企业审计风险规避方法，它不仅能够有效规避企业审计风险，降低经营风险，而且还可以确保企业审计工作的顺利进行，提高审计结果的真实性和有效性。通过对企业审计风险及规避方法进行分析和探究，以期为企业审计工作的开展奠定良好的基础，实现经济与社会效益的最大化。

随着经济社会的发展，对企业的发展提出了全新的要求，要想更好的提高企业的市场竞争力，就需要充分挖掘和发挥自身优势，以便在市场经济体系中保持不败之地。审计是企业自我监督的重要部分，但是由于受到主观和客观因素的影响，导致企业审计风险频发，影响企业审计工作的效率和质量。因此需要对其进行分析，并提出有效的规避方法，从而提高企业审计工作的效率和质量。

一、企业审计风险概述

审计风险通常是指审计单位并未按照要求对企业的财务状况进行正确的分析，未提供给企业正确的财务报告，从而导致审计决定缺乏可行性。企业审计风险的特征如下：（1）客观性。在开展企业审计工作过程中，由于受到各方面因素的影响，从而出现审计风险。例如，在审计流程中，由于受到财政人员、管理人员及经济业务等因素的影响，从而导致审计人员未严格按照要求來开展审计工作，进而诱发审计风险。对于上述现象，审计人员只有通过自己的努力来降低审计风险，从而说明审计风险具有一定的客观性。（2）偶然性。在开展审计工作过程中，审计人员由于意外状况而引发审计漏洞，这种现象并非审计人员人为因素导致，因此可以说明审计风险具有偶然性。（3）普遍性。审计工作开展时，任何一个环节都有可能出现设计风险，从而诱发企业审计风险的发生。

二、企业审计风险的诱发因素

（一）主观因素

1.审计方法存在缺陷。如今，大多数企业审计工作的开展都是在企业内部控制制度健全健全的基础上进行的，并遵循成本效益相结合的原则，但是这两个方面允许存在一定的审计风险。在进行抽样审计时，审计人员为了借助有限的成本来获取较高的预期效益，需要放弃一部分样本资料，无形之中增加了审计的难度，从而导致审计结果存在偏差；2.审计人员综合素质不高。通常情况下，审计人员综合素质包括职业道德、执业水平、工作责任心、专业胜任能力等，只有具备上述素质才可以有效降低审计风险，但是由于内部控制制度不完善，将会导致审计人员的责任心和工作态度比较匮乏，未严格按照《独立审计准则》来开展企业审计工作，擅自简化审计程序、缩小审计范围，甚至有可能因为提供虚假审计信息而酿成比较严重的后果，从而诱发审计风险。同时，审计工作的技术性比较强，其不仅要求审计人员具有扎实的审计、税务、会计、法律等知识，而且还需要具备较强的综合分析能力、丰富的实践经验。但是大多数审计人员无法满足上述素质要求，审计风险的发生在所难免。

（二）客观因素

1.审计范围的拓展。随着经济社会的发展，审计范围的拓展超过了传统财务审计范畴，既要对被审计单位的运作效率和内部控制制度进行评价，而且还需要为企业的发展前景进行客观评估，但是其存在比较大的不确定性，从而增加了审计风险的发生率；2.法律环境不断变化。法律不仅赋予审计部门一定的的鉴证权力，但是也需要承担相应的责任。在审计工作中，审计人员由于失察、违约等行为而提供虚假审计信息时，将会对委托人、受托人、国家或第三方的利益产生不利影响；3.审计责任期望差距。所谓期望差距通常是指社会公众对审计职业界认识与审计职业界对本身认识存在一定的差距，长时间以来审计职业界通常是根据审计准则来开展审计业务，并把审计责任和会计责任区分开来，按照独立审计准则来提交审计报告，以确保审计报告的合法性、真实性。社会公众对审计的期望既要求审计人员按照审计准则来开展审计工作，又需要审计人员尽可能发现被审计企业的问题之所在。但是由于社会公众和审计职业界对审计责任的理解出现期望差距，从而导致审计风险的发生。

三、企业审计风险的规避方法

（一）明确企业审计的独立性

企业生产和经营过程中，需要根据法律的规定来选择相匹配的审计机构，并要求具备独立性的机构和独立的领导机制。只有满足上述要求才可以确保企业审计工作的顺利进行，有效提高企业内部审计力度。同时，企业要想实现企业审计的独立性，并保证审计部门直接对领导负责，就需要尽可能将审计部门独立于它要审计的部门和人之外，从而确保审计工作的有效性。实际上，审计部门的权威性是确保审计工作独立性的保障和基础，没有权威性，何谈独立性，因此要求审计部门兼具权威性和独立性的特点，以确保审计工作的顺利进行，为企业的健康、可持续发展奠定良好的基础。

（二）健全法律法规

要想确保企业审计工作的顺利进行，则需要对现有的法律法规进行补充和完善，以确保审计工作有法可依、有法必依，为审计工作的顺利进行提供法律法规的支持。同时，健全法律法规需要尽可能的从国家层面制定，以确保企业审计工作朝着程序化、制度化、规范化的方向发展，有效规避审计风险。此外，在国外有很多审计工作成功经验，此时需要在健全法律法规的基础上，进尽可能向西方国家学习，对他们先进的经验给予吸取、借鉴，并结合企业发展的实际情况，来制定一套系统、完善的企业审计风险规避方案，有效降低企业审计风险的发生，提高企业审计工作的效率。

（三）构建完善的审计监督机制

对于企业审计工作而言，审计监督机制是必不可少的组成部分，构建完善的审计监督机制，可以有效提高企业审计工作的监测力度，避免审计风险的发生。任何审计工作的开展都存在一定的风险性，主要是由于它的关键是对会计信息进行处理，任何一个环节出现漏洞时，都将会诱发审计工作出现虚假和错误问题。此时就需要以外部监督为依托来有效规避审计风险，并对审计工作中违法违规的人员给予严肃处理。同时，事务所在对企业开展审计工作时，可能为以公平、公正的原则来对待员工、客户及政府机关，从而使企业真实的审计状况无法被审计出来，从而阻碍企业的进一步发展。对于这种情况注册会计师可以直接拒绝对该企业开展审计工作，同时也可以通过接受企业申明书及签约委托书等方式来把审计和会计的职责分割开来，使审计风险的发生率得到有效控制。

（四）提升审计人员综合素质水平

审计人员是企业审计工作得以顺利进行的关键，只有提高审计人员综合素质水平，才可以降低企业审计风险的发生，提高企业审计工作的效率和质量。实际上，提高审计人员综合素质水平要做好以下几个方面的工作：（1）重视对审计人员思想道德素质的培养，帮助审计人员构建正确的人生观、世界观和价值观，以本岗位的职责来严格要求自己，而且审计工作的开展需要遵循公平、公正的原则，以此来把徇私舞弊现象扼杀在摇篮中；（2）审计人员需要具备审计工作证，只有这样才有资格肩负起企业审计工作，以更好的提高企业审计工作的效率；（3）会计事务所需要对审计人员的培训和教育工作给予重视，这样不仅可以提高审计人员的职业敏锐度，而且还可以提高注册会计师的综合素质水平，使审计风险得到有效的规避。

四、结语

综上所述，随着经济社会的发展，企业要想在激烈的市场竞争中站稳脚步，就需要对企业审计工作的开展给予高度的重视，从明确企业审计的独立性、健全法律法规、构建完善的审计监督机制、提升审计人员综合素质水平等方面来规避企业审计风险，推动企业稳步发展。（作者单位为定襄县审计局 ）