施工企业内控制度建立与财务风险研究

罗红

伴随我国建筑行业的迅速发展，国内外市场环境异常严峻，市场竞争十分激烈争，施工企业面临着较多的财务风险，强化企业内控制度，采取有效措施，是有效保障施工企业健康平稳运行的关键，推动行业不断发展。本文就施工企业内控制度建立重要意义及企业面临的财务风险进行了分析，并提出几点对策措施。

近年来，建筑行业发展带动我国经济迅速发展，施工企业是完成基本建设任务的重要环节，其成本控制及组织管理是为工程投入使用的关键。由于施工过程中物资、人力、质量等众多难以预料因素对财务造成难以预估风险，建立施工企业内控制，保障企业实际收益与目标收益共同实现。

一、 施工企业内控制度建立的重要性

企业内部控制制度是一种高效管理制度，是有效促进企业平稳运行的制度，在内部制度中涉及较多的层面，如基础管理及财务管理等。内部控制要素包含很多种，如内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果，实现企业发展战略。

二、 施工企业面临的财务风险

企业风险是指企业发展面临的各类风险与不确定性，不确定性对企业的经营目标有着较为直接的影响。企业的风险按照风险内容可以分为战略风险、财务风险、运营风险和法律风险等。财务风险是企业面临的重要风险，财务风险主要包括企业负债的情况，包括负债率和偿债能力，另外企业的销售收入的比重、企业资金周转率、成本核算等易发生错误的业务流程或环节等信息多重风险。

三、施工企业财务风险管理存在的问题

（一）缺乏科学的财务管理观念

施工企业内控制度不健全，财务风险思想不能贯彻到实际，施工企业作为工程具体实施环节，在生产运营过程中，重视人力、物资、工期等关键项点的管控，对财务管理意识存在不足，部分管理人员甚至管理层领导对财务管理认识存在不足，内控制制度建设不足，企业内部管控力度有限造成财务风险。

（二）财务管理体制不健全

随着我国财务政策及建筑行业政策的改革升级，为施工企业生产运营及财务管理带来新的要求，但作为项目实施单位过于重视生产过程的控制，对财务管理体制建设重视程度不够，企业内控制度及相关机制制定不健全，财务业务等执行及监督考核不到位，造成财务管理制度不健全带来财务风险。

（三）企業资金管理不足

施工企业在生产经营过程中，需要具有雄厚的资金，但在施工过程中企业垫资逐渐增多，且施工企业工程项目生产周期较长且分布点过多，企业的资金周转容易出现问题，短期的资金短缺可通过借贷进行缓急，但拖欠工程款问题不能及时解决等问题造成资金产期不能解决，就会造成企业破产清算等严重后果。

四、施工企业内控制度建立与财务风险对策

（一）建立施工企业内控制度推动企业发展

内控制度建立是依靠施工企业全员推进实施，建立适合市场经济及企业生产需求的组织机构，不仅仅是企业财务系统的需求，更是企业整体生产运营的需求，维护企业财产和资金的安全，通过内控制度的建立，强化企业内部预算、执行及监督，完善施工企业内控制度，创造良好企业内部审计环境，完善内部互相制约制度，提高管理效率，重视企业内部控制的自我评估环节建立，合理不断推进内控制度的完善，合理抵御财务风险，推动施工企业健康平稳发展。

（二）建立内控制度树立财务风险意识

施工企业内控制度的建立，完善企业组织构架，明确管理层、董事会等各级权责划分，强化决策、执行和监督，完善业务流程，责任落实到岗位，强化财务风险管控，树立正确的财务风险意识，积极建立问责制，拓展监督范围及频率，强化日常监督力度，设立专项监督，提高施工企业财务风险意识。

（三）建立内控制度强化资金健康运行

施工企业项目是动态过程，需要大量资金在企业内外运转，通过内控制度建立相互制约机制，完善组织结构，设立内部审计部门，定期或不定期对企业内部业务进行审计，防止资金挪用、人为差错等重要问题。建立内控制度，对财务管理业务设立经办、审核等环节，对人员、材料、设备等多方面的变动进行管控，强化企业内部授权控制，对固定资产、材料等大量资金投入环节的管控，加强对定向流动资金审核工作，提高资金的使用效率，保障施工企业成本有效控制，促进资金健康运行。

五、结语

综上所述，内控制度不仅是施工企业财务系统的重点，更是施工企业生产运营的关键。施工企业生产运行投入时间长、投入大，资金及资源占用大，为财务带来众多风险。通过内控制度的建立，加大企业生产运营管控力度，保障经营目标的完成，相互牵制各部门权责，保证资金运用的健康，理顺财务业务，提升资金效率，推动施工企业管理水平不断提升。（作者单位为中铁二十二局集团第四工程有限公司）