试论行政单位内部控制存在的问题及改善措施

罗珺

摘 要：为了提升工作效率，内部控制成为行政单位内部管理制度的一项重要措施。伴随着我国社会的快速发展与进步，对行政单位工作提出的要求也越来越高，在这种情况下，强有力的内部控制是行政单位制定规章制度、落实工作目标到位的基本保障。因此，行政单位应切实强化内部控制，本文从行政单位强化内部控制的重要意义出发，就其内部控制存在的问题进行了分析，并提出了几点完善的建议，以期可有强化行政单位的内部控制。

关键词：行政单位；内部控制；存在问题；改善措施

随着我国社会经济的不断发展，改革的不断深入，行政单位只有强化内部控制才能够为公众提供更加优质的服务。但现阶段我国部分行政单位对内部控制的重要性還缺乏清晰的认识，因此导致了诸多问题的出现。对此，我们需要在充分认识内部控制对于行政单位的重要性的基础上，积极地完善行政单位的内部控制。

一、行政单位强化内部控制的重要意义

首先，对于行政单位来讲，其最为重要的工作就在于保证社会公众的利益。行政单位形成一套完善的内部控制体系，有助于及时发现行政单位财务以及其他工作之中所存在的漏洞以及错误，并对其进行弥补，为保护社会公众的利益提供更加全面的保障。其次，行政单位的工作能力以及效率对公共服务的质量有着相当重要的影响，而有效的内部控制则有助于提高行政单位的管理水平以及工作效率。再次，内部控制还是行政单位工作任务以及发展目标得以完成的重要保障。在社会经济快速发展的今天，行政单位所面临的挑战也更加巨大，行政单位强化内部控制，尤其是财务方面的控制，在确保单位工作顺利开展的基础上，促进单位发展目标的实现。

二、行政单位内部控制存在的问题

1.内部控制环境较为薄弱

在行政单位中，内控意识是内控环境组成部分，然而当前很多行政单位的负责人对于内部控制的重要性尚未形成清楚的认识。单位执行内部控制很多情况下都是因为外部的推动，而没有真正地认识到内部控制是单位内部管理中的重要内容。认识上的不足导致难以在单位内营造出良好的控制环境，这就使得内控责任难以真正落实。行政单位组织机构设置缺乏合理性，对内部控制制度的实施造成了很大程度的影响，单位内不健全的绩效考核、奖惩机制大大减弱了内部控制的效果。

2.部门间信息沟通不畅

行政单位各部门日常工作的开展，因内部沟通渠道不完善、渠道单一、信息不畅等原因，导致了单位上下级信息出现了短板，甚至同级间几乎无交流沟通，单位领导仅凭获得的信息难以做出正确的决策，从而导致单位内部信息传递进程缓慢，为单位日常工作工作开展的进度与决策效率造成了严重影响。

3.内部控制监督不到位

内部监督是在不影响行政单位日常管理工作的情况下进行的，对单位的工作开展情况进行评价、分析，及时发现单位的经济业务或者是其他工作中所可能出现的失误或者是舞弊现象，并对其进行纠正，并及时向单位管理者对内部控制制度存在的缺陷、改进意见进行反馈，以确保单位内部控制所存在的各种缺陷可以得到及时改善。但是部分行政单位并没有能够重视内部控制监督以及评价机制的作用，导致内部控制监督的效果较差。此外，很少有行政单位会设立出单独的审计部门以及纪检部门，并且在很多时候虽然接受审计部门的监督，但是却因为在单位内部监督中缺乏权威性以及独立性导致了内部监督效力被削弱。

三、行政单位内部控制的改善措施

1.强化内控意识，完善内控制度

行政单位在建立内部控制制度环境过程中，单位管理者是否有良好的内控意识将会对单位内部控制建设带来直接的影响。行政单位管理者直接负责单位内的一切业务活动。行政单位管理者的内部控制意识之家关系到内部控制制度的建立以及实施。对此，应加大对行政单位管理人员的培训，并通过考核检验其对内部控制相关内容的掌握程度，确保单位管理人员能够真正认识到内部控制制度的重要性。此外，在单位各项经济活动中参照内部控制的全面性、重要性、适应性等要求，根据单位实际情况，建立起完善的内部控制制度。同时，还需要从单位的关键风险点出发，构建起具有良好针对性以及和单位实际情况相符合的、可以促进单位良好发展的内部控制制度。

2.搭建有效的信息沟通渠道

行政单位应积极推进内部信息化系统的建设，将单位内部控制流程嵌入信息化系统中，确保对内部控制有效信息进行准确、及时有效的收集与传递。同时，建立起多渠道的上下级沟通机制。建立起行政单位内部控制信息化系统还能保障行政单位内部、单位与社会交流通畅，避免沟通不畅而导致矛盾的产生，保证行政各单位内部工作的顺利开展。

3.强化监督检查，切实发挥内部控制作用

对于行政单位来讲，监督检查是其内部控制得以有效实施的重要保障。行政单位需要不断强化内部控制的监督检查以及自我评价机制，利用日常监督以及专项监督对内部控制的有效性进行检查与评价，并将所发现的内部控制缺陷以及改进意见进行及时反馈。需要注意的是，内部监督应和内部控制建立以及实施保持独立。为此，行政单位内部需要有独立的内部审计机构、纪检部门，并不断强化这些机构和部门的独立性，让这些部门可以更好地发挥出内部监督的作用，促进内部控制作用的发挥。

与此同时，还需要注重自我评价工作的开展，以更好地对内部控制的全面性、适应性、有效性以及制衡性进行准确的评价，不断地改善内部控制。还需要将监督检查与干部考核、追责问责进行结合，将监督检查的结果进行公开，以不断地促进自我监督以及自我约束机制的完善。通过这些措施可以更好地让行政单位远离经济犯罪，杜绝贪污腐败的发生，更好地维护行政单位的形象。

四、结语

行政单位内部控制本身就是一个相当复杂的系统工程，需要多方共同努力才可以使其不断完善，并发挥作用。因此，需要根据时代发展的需要，与单位自身的实际情况相结合，及时地对内部控制进行完善，同时，还需要注重内部控制相关人员的素质的提升，强化监督检查，从小事做起，从细节做起，将具体责任明确到责任人，只有这样才可以更好地将内部控制落实，推动行政单位的健康发展。

参考文献

1.蔡金.浅谈行政单位内部控制的主要问题及对策分析.经贸实践，2017（23）.

2.鲍一帆.浅析基层行政单位内部控制.市场论坛，2017（08）.

3.杨海林.行政单位内部控制研究.吉林财经大学，2017.

（责任编辑：王文龙）