浅析我国中小企业财务管理

王梦桥

摘 要：中小企业的健康发展，在提供就业机会、促进技术创新和经济发展等方面发挥着重要作用。但现阶段中小企业自身的财务管理活动还存在不足，分析我国中小企业在融资管理，投资管理和资金管理等方面的特点，提出中小企业在财务制度、融资投资和财务控制等方面存在的问题。并在此基础上，从深化财务风险意识，拓宽融资渠道，加强财务控制，优化内部财务制度和提高财务管理人员自身素质等方面提出完善路径。

关键词：中小企业；财务管理；财务控制

一、我国中小企业财务管理的特点

中小企业在我国经济发展中发挥着重要的作用，它的发展能够提供更多的就业机会，也有利于技术创新。中小企业在经营机制方面具有灵活性和易变性。但是，与大型企业相比，中小企业的生存和发展承受着更大的压力。中小企业要想获得长远的发展，首先要加强企业内部的财务管理。所谓财务管理，就是对企业的筹资活动、投资活动、资金运营活动和收益分配活動的综合性管理。科学的财务管理活动可以为企业的经济行为提供参考。现阶段我国中小企业的财务管理活动呈现以下特点：

第一，中小企业外部融资渠道单一且难度大，内部融资占一定比重。在外部融资上，通过债券筹资的企业数量较少，因为中小企业规模小、资金少，还不具备发行债券的能力。即使发行了债券，公众一般会更青睐于资金力量雄厚、发展势态良好、偿还能力有保障的大型企业。因此，中小企业主要是向银行贷款，但是中小企业因为风险高、到期偿还能力不确定等原因获得银行贷款的难度大，数量少。在内部融资上，中小企业主要依靠投资者投入资金、企业内部留存收益等方式积累资金。

第二，中小企业以短期投资，对内投资为主。短期投资一般持有时间不超过一年，可以随时变现，对投入资金的要求低，风险相对可控。中小企业一般没有足够的资金进行长期业务投资，从银行获得贷款多是短期贷款，也不可以擅自改变贷款的用途，用于长期投资风险大。此外，中小企业会选择对内投资，对生产设备进行更新，提高生产效率，或者是在原有的基础上扩大生产规模，增加生产量，占有更多的市场份额。

第三，中小企业应收账款多，存货积压多。在面对新客户时，中小企业为可能多的促成交易，没有认真地加以资信评估就进行赊销，在后续过程中也没有进行定期地核对与到期及时地催收收回，增加了应收账款成为坏账的风险。在面对老客户时，中小企业对于老客户一般有较强的依赖性，赊销比例也会上升。中小企业从原材料的采购到库存商品的销售没有严格的计划，导致期末存货积压较多，占用资金大。

二、中小企业财务管理存在的问题

1.财务制度不健全

第一，中小企业财务管理机构设置不健全。其一，中小企业一般资金实力薄弱，规模小，基于人力成本和时间成本的考虑，财务管理机构的设置往往比较简单，有的企业里可能还没有设置财务管理岗位。其二，中小企业很多属于家族企业，财务管理的职能往往集中在企业经营管理者的手中。虽然有的中小企业制定了财务管理制度，但执行的真实性和有效性难以保证。

第二，中小企业对财务管理的重视程度不够。中小企业中，不太重视对财务会计信息的分析与处理。中小企业成立之初就可能面临资金周转和生产经营等方面的压力，导致往往更关注眼前经济利益的实现。因此，中小企业经营者会更重视生产部门和销售部门的发展状况，从而对财务管理部门的重视程度不够。

第三，自身的财务制度不健全会进而影响筹资管理等活动。企业财务制度不规范，编制的财务报表上所反映的信息可能会失真，披露的财务信息不完善，银行难以客观评价其信用状况。

2.融资难，投资盲目

在融资问题上，融资意识理解有偏差，融资渠道单一。其一，不少中小企业对于负债经营没有准确的认识和把握。中小企业应该结合财务状况，对资金需求进行充分评估，不能盲目融资。目前中小企业要么是过度地负债经营，导致企业的资产负债率显著增高；要么是无视融资的重要性，不能以发展的眼光去看待债务与盈利二者之间的关系。其二，融资渠道单一。多元化的融资渠道能够分散风险，但是很多企业把融资等同于向银行贷款。一旦银行信贷收紧，企业将会陷入困境。

在投资问题上，对项目投资缺少科学的分析与论证。其一，在项目的选择上，企业没有对外部环境和自身实力进行综合分析，盲目投资。现实中企业往往要么被国家的宏观调控政策所左右，认为调控的对象就是值得投资的项目，要么忽视宏观调控，认为所有项目都可以上马，所有项目都有投资价值。其二，在项目的建设上，对资金的来源，将要投入资金的数量、结构等缺少统筹规划。没有对项目建设过程中需要的现金流量进行有效的评估，一旦资金周转脱离自己的预期，项目的继续建设与经营就会受到阻碍。

3.财务控制力不足，资产管理无序

在对财务的控制上，没有进行严格地管理与控制，导致财务风险增大。中小企业内部一般没有体系化的财务管理制度，财务管理人员的工作缺乏相应的指导，财务信息可能会出错，资产管理也会无序。具体有以下几种表现形式：

其一，企业负债率高，大量资金闲置。企业在向银行贷款前，缺乏资金规划，导致资金最终被闲置，没有得到充分利用，进而负债难以偿还。其二，企业把短期贷款运用于长期投资，如果一旦现金流缺乏，资金周转发生问题，企业就会陷入财务困境。流动负债比流动资产高，支付能力降低，偿债能力恶化。其三，存货留存过多，占用大量资金。中小企业会经常面临期末存货过多的问题，存货是对资金的一种占用。存货只有通过交易形成资金才能被用于下一个生产周期中，存货大量存在阻碍了资金的周转。其四，应收账款不能及时收回。账面上应收账款越多，反映企业的赊销制度不完善，无法及时回收资金。应收账款作为一项债权，不能被投入生产经营中，只有能够及时回收资金，才有利于企业的生产经营的持续运作。

三、中小企业财务管理的完善路径

1.深化财务风险意识

中小企业的经营管理者首先要增强财务风险意识，这样才能减少财务管理中的风险发生的概率。导致财务风险产生的原因有很多，财务风险意识的淡薄是企业财务管理风险较高的原因之一，就像企业不充分考虑其偿还能力以及借入资金的利用效益，大量贷款，甚至会陷入只有依靠贷款才能勉强维持运转的恶性循环。又如企业短贷长投、盲目投资等行为都是缺乏财务风险意识的体现。

2.拓宽融资渠道，优化资本结构

首先，中小企业应进行多元化融资，分散风险。企业除向银行进行贷款外，还可以引入民间资本，社会基金等等，优化资本结构。对于政府来说，应从税收、贷款、财政支出等方面给予扶持。对于企业自身来说，一方面要提高生产技术，增强经济效益；另一方面，加强财务管理，披露真实可靠的财务信息，提高资信度。其次，企业应适度举债，既不能负债率过高，增加财务压力，也不能完全不融资，不利于生产循环，应将风险控制在一个合理的范围内。最后，理性投资同样重要。对项目投资进行科学论证，通过计算资金时间价值等方式，从建设周期，投资回报率等角度进行科学恰当的预测。

3.加强对财务的控制

全面加强对财务的有效控制。其一，打造内部资金循环机制，实现对现金的管理。当有大量闲置资金的时候，可以用来投资项目，但在投资项目前应进行评估与预测。反之，当资金紧张的时候，选择建设周期短，資金回收快的项目。其二，对存货加强管理。财务人员可以借助信息化技术对存货进行管理，信息技术能够提供便捷、完整的数据，这样财务人员就有更多的精力对库存信息进行分析与处理。在存货的效益和成本间找出平衡点，防止资金呆滞，把存货资金控制在一个合理的范围内。其三，对应收账款加强管理。首先要定期对每一笔应收账款进行核对，当应收账款到期时实施有力且适度的催收，对评估后认为无法收回的账款，进行会计处理，在账面上予以反映。

4.优化内部财务制度

首先，设置健全的财务管理机构，聘请专业的财务管理人员。对于中小企业来说，控制成本是很重要，但是财务管理能更好地规划筹投资和资金运营等活动，达到节约成本的目的。另外，中小企业的家族性特点比较明显，为避免权利过于集中在经营者手上，企业可以从市场上聘请专业的财务管理人员进行主持管理工作。专门人士财务管理能力的专业化，也有利于效率的提高。

其次，建立健全内部财务制度。在财务会计制度方面，不管是资产管理方面还是会计凭证、报表的制作方面都要有一套完整的制度。例如，在中小企业的生产运营中，会计凭证就存在不规范的情况。只有建立明确的制度措施，才能使财务管理工作有序开展。在内部控制体系方面，设置内部控制部门进行有效的财务监督。中小企业要解决财务管理中的问题，需要建立预防管理系统。加强内部控制，既能防止财务舞弊等行为的发生，也有利于提高企业的资信状况。

5.提高财务管理人员自身素质

对于中小企业来说，在业务知识和专业技能方面，企业应定期对财务管理人员进行财务知识和法律法规方面的培训，在信息化时代，更要注重信息化财务管理相关方面的指导。在职业道德和法律教育方面，既要具有服务意识，做到忠实和勤勉，也要提高制度和规则意识，一切活动都应遵守企业的规章制度和法律法规。此外，财务管理人员应积极与下属沟通，提高组织管理能力。企业可以制定各种奖励措施，激发大家的积极性，增强对企业文化的认同度。

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（责任编辑：刘海琳）