新建本科院校财务管理专业实践教学内容设计的研究与实践

王利君 赵鸿雁 张昱

摘要：实践教学内容设计存在的问题，是影响各层次高校财务管理专业实践教学效果有效性最突出的问题。本文研究了企业基本财务管理职责及能力需求，以及中小企业财务管理职责及能力需求的特殊性，提出了新建本科院校财务管理专业实践教学内容设计的原则，设计了相应的实践教学内容并用以实践教学，以期为新建本科院校财务管理专业实践教学的开展提供有效的解决方案。

关键词：新建本科院校；财务管理专业；实践教学内容设计

一、引言

新建本科院校财务管理专业是高等会计教育的重要组成部分，以为中小企业培养合格财务管理人才为己任，多以构建实践教学体系，开展以校内模拟实践教学为主的方式培养学生的职业胜任能力，但实践教学的有效性不容乐观。文献研究表明，目前我国不同类型本科高校财务管理专业实践教学的有效性均存在较大问题，包括没有形成相对独立、完整的实践教学体系；实践教学目标层次低，验证性实验和案例分析居多，缺乏综合性、设计性实验实训；趋同于会计专业，核算类实验居多，财务管理类实验较少，体现不出专业特征；基于信息管理工具应用的实验较多，塑造管理理念与视野的实践较少；重专业能力训练，轻通用能力训练等，导致我们培养的毕业生与市场需求相脱节，“上不着天，下不着地”，动手能力差，在综合素质、专业能力、职业胜任、待人处事等方面难以令人满意，引发实务界对会计教育界埋怨不断。我们认为，实践教学存在的诸多问题，均在于实践教学项目内容设计的难度较大，导致诸多能体现财务管理专业特征，又属于综合设计性的实训项目在各个高校或开展不多，或多以案例分析、作业题等形式开展，难觅成功的实践方案以资借鉴。如果不能设计出符合财务管理专业实践教学要求的实施方案，提高实践教学的有效性只能沦为一句空话。

本文通过文献、招聘信息研究及实地调研，研究一般企业财务管理职责及能力需求，以及中小企業财务管理岗位职责及能力需求的特殊性，以此为基础，提出新建本科院校财务管理专业实践教学内容设计的原则，并设计相应的实践教学内容用以实践教学，以期为新建本科院校财务管理专业实践教学的开展提供有效的解决方案，也为其他应用型高校财务管理专业实践教学的开展提供参考。

二、企业财务管理职责及能力需求

1.企业财务管理职责

“会计行业中长期人才发展规划”（2010）指出：会计职业领域已从传统的记账、算账、报账为主，拓展到内部控制、投融资决策、企业并购、价值管理、战略规划、公司治理等高端管理领域，表明了目前财务部门的职责职能。《中国CFO能力框架》研究报告，将CFO的职能分层为基本财务职能和高级财务职能。其中基本财务职能包括财务服务供应、会计核算与控制、财务信息提供、相关关系维护、经管责任与资产管理；高级财务职能包括决策支持、业绩管理、财务战略。显然，CFO的职能正是企业财务部门的职能。基于上述职责描述，我们又分析了智联招聘网“财务/税务大类”人才招聘信息，发现，招聘集中在CFO/财务总监、财务（会计）经理、财务（会计）主管/总账主管、会计/会计师、出纳员/财务（会计）助理、资产管理/资金管理/资金专员、成本经理/主管/管理员/会计、财务分析经理/主管/分析员、税务经理/主管/专员/助理等职位。从上述各类职位中各抽取30个样本，分析其岗位职责，表明，目前财务部门的职责基本可以划分为会计核算、纳税申报、财务分析、预算管理、成本控制、资金管理、内部控制、融投资管理、纳税筹划等九大方面。这些岗位职业需要的能力应该是会计教育实践教学应该着力训练的能力。

2.会计职业领域的能力需求

国际会计师联合会（IFAC）倡导会计教育应使毕业生具备终身学习的能力以及对变化的适应能力。美国高等商学院联合会（AACSB）要求会计课程应关注问题解决能力、口头沟通能力、书面表达能力、批判性思维能力的训练。澳大利亚特许会计师公会（ICAA）和注册会计师协会（CPA）均在大学认证条件中，列出了雇主重视的如计算机素养，报告撰写、分析和解释数据、调适、终身学习等通用能力。英国大学会计教学目标主要是从培养学生团队合作、学习能力、自我评价能力、管理信息能力、自主能力、沟通能力和解决问题能力等七个方面提出要求。上述关于会计人才应该具备的能力集中在信息技术能力、终身学习能力、书面与口头沟通表达能力、分析能力、解决问题能力、团队合作能力、应变能力等几个方面，强调的是在信息技术环境下，通用能力的重要性。

我国学者杨政等研究发现，会计人才的专业能力和团队合作、学习、沟通表达、数据收集等一般通用能力更为企业看重。王庆石等认为，本科层次卓越会计人才，要具备日常会计工作胜任能力、学习能力、创新性思维，信息技术能力、解决问题的能力、应变能力等。

综合上述看法发现，我国实务界更看重会计人才的专业能力，尤其是日常财会工作胜任能力。加强会计专业技能培养是本科会计教育的核心。终身学习、团队合作、书面与口头沟通表达、分析、解决问题、应变等通用能力，则受到中外有关各方的广泛认可。会计教育实践教学必须对这些能力的培养做出反应。

三、中小企业财务管理岗位职责及能力需求的特殊性

受企业规模、成本效益原则、财务管理基础等因素影响，中小企业的财务管理职责及其能力需求是否有特殊性呢？对2017年6月16日智联招聘网“北上广深”四地一个月内本科层次“财会/税务”大类人才招聘信息中（21973条）1000人规模以下企业的岗位职责描述及任职资格进行分析，发现，现阶段，我国中小企业财务部门的工作仍较传统，财务管理工作被视为会计工作的延伸和发展，相对大中企业，中小企业对财务分析、营运资金管理、成本控制、预算管理等财务管理工作的重视更加强烈与迫切，对招聘人员的工作经验多要求在5年以上，具备基本的工作胜任能力，对其毕业院校则没有特殊要求。这与认为职业本科教育会计技能要求以会计核算为主，即以中小企业常用会计业务和成本核算、营运资金管理、出纳和纳税申报、财务软件使用为主的研究结论是近似的。

另外，2016年3月，我们对南京多家企业进行了实地调研，见表1。

调研结果显示：会计核算和纳税申报是企业日常的基本工作；财务分析和预算管理受到每个企业的重视；制造业企业非常重视成本控制工作，流通业企业和资金欠充裕企业尤其关注资金管理工作；中等规模以上企业，尤其是民营企业建立严格的内部控制制度的意识较强；传统教科书所描述的财务管理的四方面基本内容之融资决策、投资决策、分配决策，主要由企业最高管理层做出，跟财务部门的直接关联度不高；大型纳税筹划事项，大中企业一般通过购买服务的方式实现，小企业则对该职能缺乏认识；集团公司总部财务部门的工作相对也不是很复杂，主要常规工作包括编制合并会计报表、搭建集团融资平台等。能力需求方面，一般情况下，A公司主要接纳985和211院校毕业生，不要求他们初入企业即具备实际工作能力，但要求具备扎实专业知识和学习能力；B、D公司主要接纳重点院校毕业生。由于财务部门人员较少，规范管理的要求比较高，强烈需求毕业生具备扎实专业知识和操作能力，来之能用，但均反映不容易找到满意的毕业生。C公司在用人方面没有明显的倾向性，其会计人员的学历水平普遍不高。

上述事实均表明，中小企业财务管理岗位职责及能力需求确与大中企业不同，面向中小企业培养人才的实践教学必须针对这一特殊性设计实践教学内容。

四、新建本科院校财务管理专业实践教学内容设计的原则

针对企业财务管理职责、会计职业领域的能力需求及中小企业财务管理岗位职责及能力需求的特殊性，实践教学内容设计应遵行如下原则：

（1）重要性原则。指实践教学内容设计要强化训练中小企业财务部门日常最基本最核心的工作胜任能力，以及能使财务工作高效开展，并为某些财务管理职能的发挥提供可能性的信息技术应用能力；适当訓练中小企业普遍重视并在一定程度上得到应用的财务管理职能所需能力。

（2）前瞻性原则。指实践教学内容设计要考虑中小企业未来财务管理实践的发展趋势和个人的职业发展，开展能强化管理意识和创新精神，能开拓个人视野，培养个人核心竞争力的能力训练，以推动所服务企业财务管理实践层次不断提升，并满足个人未来职业发展的需要。

（3）兼顾性原则。指实践教学项目设计要充分考虑会计职业领域对毕业生的能力需求，项目本身主要为培养专业能力而设置，通过项目内容和实践方式设计，也能培养诸如学习、团队合作、口头表达、书面沟通、分析与解决问题、应变和创新性思维等通用能力。

（4）综合性原则。指实践教学内容设计要多针对某项具体管理职责的工作流程进行综合设计性训练，而不是分解工作流程进行单项体验式训练，以提高学生对具体管理方法运用的全面认知与把握能力。

（5）有效性原则。指实践教学内容设计目标务实，匹配中小企业财务部门的常规工作，尤其是毕业生职业生涯起步阶段通常承担的工作，实践过程富于挑战性，学生有压力、有动力、有能力扎实完成全程实践活动，能够具备中小企业日常财务工作胜任能力。

五、新建本科院校财务管理专业实践教学内容的设计一以蚌埠学院为例

蚌埠学院财务管理本科专业源于有30多年办学历史的会计专科专业，2015年开始首次招生。在会计专科办学过程中，开展了一系列富于实效的创新性实践教学活动。本科专业开办后，我们深入研究了财务管理专业实践教学体系构建的影响因素和构建原则，以历史经验为基础，构建了以课内模拟实践活动为主的实践教学体系，课内模拟实践主要由“课程实验+集中安排的实践教学活动”构成。“课程实验”指在理论课教学中设置一定课时的实验课；“集中安排的实践教学活动”每个项目计划时间为一到两周，实际进行时通常会持续数周，采用集中与分散交替的方式进行。遵行实践教学内容设计的原则，我们设计了各实践教学项目的内容，针对中小企业所需各项财务管理能力进行强化训练、适当训练或前瞻性训练。对比许多高校的人才培养方案，以及文献研究表明，我们在实践教学内容的设计等方面实现了诸多创新。

1.日常最基本、最核心业务能力的强化训练

会计核算与纳税申报工作是中小企业日常最基本最核心的工作，毕业生是否具备工作胜任能力，是衡量高校会计教育培养成效最基本的标准之一，历来为各高校实践教学所重视。我们将“基础会计、成本会计、税务会计、会计模拟实训（制造业）”等课程实验加“财会业务综合实训（商业）”等构成“会计核算与纳税申报能力训练课程群”。

“基础会计、会计模拟实训、财会业务综合实训”均以一个模拟企业一个月的经济业务为对象，学生使用真实的会计凭证、账簿、报表，按规范化的会计核算要求，参加一次现代企业会计核算全过程的训练。“成本会计”实验针对某企业成本计算过程进行综合认知训练；“税务会计”实验使用高度仿真的税务软件，训练增值税专用发票的开具、网上抄报税流程与方法、企业所得税月（季）度申报、年度申报及税款缴纳的流程与方法。

本课程群的创新之处包括：

（1）训练环节的创新。在绝大多数高校采用的系列课程单项实验与毕业前会计综合模拟实训之间，安排了“会计模拟实训”课程，以授课方式指导完成全程训练，避免了毕业前实训中指导缺乏力度，学生难以控制，自身能力难以完成，实训目标难以达成的难题，成为会计核算与纳税申报能力训练最重要的环节。

（2）训练内容的创新。“基础会计”实验变传统单项实验为综合实验，强调专业学习伊始学生能够对会计核算工作流程与方法形成感性认识。“会计模拟实训”的训练内容除传统训练内容以外，增加了中小企业财务岗位设置训练；出纳、往来、成本、费用、存货等岗位职责设计训练；货币资金、供销存系统等内部控制制度设计认知训练；营运资金日常管理方法训练等。毕业前的“财会业务综合实训”则以商业企业为背景，增加了财务分析内容训练等。使能力训练更完整，更贴近日常财务管理活动实践的要求。

（3）训练方式的创新。“会计模拟实训、财会业务综合实训”均为综合设计性训练，变传统的个人参训方式为分组方式，每5-6人为一标准组，按财会岗位分工原则各司其责任，进行规范化操作；“会计模拟实训”手工、电算化双账并行训练；“财会业务综合实训”以电算化方式进行。

2.信息技术应用能力的强化训练

信息技术的应用是企业财务工作高效开展的基本条件之一，也为某些财务管理职能的发挥提供了可能性。信息素养是毕业生个人核心竞争力的重要组成部分。信息学专家Patrieim Breivik将信息素养概括为一种了解提供信息的系统，并能鉴别信息的价值，选择获取信息的最佳渠道，掌握获取和存储信息的基本技能，如数据库、电子表格软件、文字处理软件。据此，我们将“大学计算机基础、数据库原理与应用、会计电算化、EXCEL在财务管理中的运用、统计软件应用等课程实验+财务工作信息检索实训、上市公司财务报表综合分析”组成信息技术应用能力训练课程群。

“大学计算机基础、数据库原理与应用、会计电算化、统计软件应用”等，属于各高校普遍开展的实践课程。除此以外，本课程群的创新之处包括：

（1）课程设置的创新。“财务工作信息检索实训”是我院独创的一门实训课。实训内容包括信息检索意识的养成，与会计教育和财务工作相关的政府网站、专业论坛或网站、课程视频网站的检索，意图使学生对财务工作信息的价值有敏感性和洞察力，能够熟练使用计算机和网络交流工具，根据财务问题或目标需求，有效地收集各种相关信息，解决学习和工作中的问题，提升学习和工作的质量和效率，助推职业生涯发展。

（2）训练内容的创新。我们摒弃了传统的“Excel在财务管理中的运用”课程实验站在“狭义财务管理”角度，主要针对投资、融资等活动进行函数模型设计的能力训练内容，而站在广义的财务管理工作角度，通过“Excd的基础设置与操作、高效输入和整理数据、数据透视表的操作、财务工作常用函数的操作、Excd在财务管理工作中的具体应用、财务图表的制作”等实验内容，强化训练日常财务工作对Excel基础应用能力的需求，纠正了传统实验偏离企业财务工作实践的做法，使本课程的能力训练更具有效性。

（3）训练环节的创新。在“上市公司财务报表综合分析”中，我们着力深化信息技术应用能力的提高。通过内容设计，驱动学生在待分析上市公司报表的下载、转换、编辑、数据处理、背景信息收集、同行公司搜寻，设计结果呈报，课程设计成果演讲中，广泛利用网络、图文转换软件、Excel、PPT、Word等办公软件、思维导图软件等信息技术工具。

3.中小企业重要财务管理职能所需能力的适当训练

目前，出于成本效益、管理需求、财务人员能力素质等因素的考虑，财务分析、资金管理、预算管理、成本控制、风险管理等职能的重要性，虽然受到中小企业的普遍认知，但应用的深度和广度均一般。我们重点针对受到中小企业广泛重视、开展较为普遍的财务管理工作进行能力训练。

“财务分析、财务管理、管理会计等课程实验+上市公司财务报表综合分析”构成财务分析能力训练课程群；“成本会计、管理会计等课程实验+管理会计实训”构成成本控制能力训练课程群；“财务管理、内部控制、财务与会计制度设计等课程实验+会计模拟实训、上市公司财务报表综合分析”构成资金管理能力训练课程群；“管理会计课程实验+管理会计实训”构成预算管理能力訓练课程群；“内部控制、财务与会计制度设计、会计模拟实训等课程实马佥”构成风险管理能力训练课程群。课程群中的各课程实验，多针对各相关课程重要知识点与能力应用，多采用计算、案例分析、Excel模型设计等方式进行单项验证式、体验式、认知式的实践；集中安排的实践教学活动则对相关财务管理能力的形成与提升起关键作用。

上述课程群中，集中安排的实践教学活动的创新之处包括：

（1）训练内容的创新。①针对财务分析能力安排的“上市公司财务报表综合分析”，要求下载某上市公司最近6个年度的年报和同行三家上市公司最新年报，综合运用各种财务分析方法，结合公司经营背景，对该公司最新年度的财务状况、经营成果、现金流量等情况进行基本评价。②针对资金管理能力安排的“会计模拟实训、上市公司财务报表综合分析”，或突出强调资金支付流程、现金和银行存款管理、票据与印章管理等管理制度设计的认知，或突出强调营运资金日常管理中常用管理方法、分析方法的模拟应用。③针对预算管理能力安排的“管理会计实训”，要求完成某模拟企业年度全面预算的编制。④针对成本控制能力安排的“管理会计实训”，要求完成模拟企业基本成本的分解和不同成本计算模式下会计报表的编制；标准成本法下成本差异的综合分析。⑤针对风险管理能力安排的“会计模拟实训，突出资金、采购、销售、存货、成本费用等项目内控流程设计的认知训练。

（2）训练方式的创新。各项实践活动均采用分组方式进行。“上市公司财务报表综合分析”中，每组分析的公司各不相同，分析过程和结果充满设计性与挑战性；“管理会计实训”中模拟公司的数据各不相同，“会计模拟实训”要求各小组广泛收集不同公司的财务管理制度并进行剖析。大量的课外时间，充分的团队合作，是完成任务的必要条件。小组成绩和个人成绩相互影响，形成了必要压力，也产生了动力。这些安排避免了抄袭和搭便车行为的发生，大大提高了实践活动的有效性。

4.中小企业财务管理实践发展和个人职业发展前瞻性能力的认知性训练

目前中小企业的融资投资等决策主要由企业最高管理层做出，并不一定进行严格的可行性研究，通常财务部门参与度不高；纳税筹划也不为中小企业所充分认识与重视。随着企业的不断成长和外界环境的不断变化，这些职能终将会被企业充分认识、重视与运用。另外，这些职能均属于财务管理高端职能之列，相应的是财务人员职业发展的前瞻性能力，高校实践教学至少应该对这些能力的应用进行认知性训练。

“财务管理、企业经营决策沙盘模拟等课程实验+商业计划书财务可行性分析、证券投资模拟实训”构成投融资决策能力训练课程群；“纳税筹划课程实验+纳税筹划课程设计”构成纳税筹划能力训练课程群。

“纳税筹划”实验主要针对增值税和企业所得税两个税种中的个别重要因素进行体验式设计；“企业经营决策沙盘模拟”将学生分组，每组各代表同行业中相互竞争的虚拟公司，进行为期6年的企业经营对抗。这些均属于财务管理专业传统的实训项目。除此以外，课程群的创新之处包括：

（1）训练内容的创新。“商业计划书财务可行性分析”要求针对一个具体的投资项目，以5年为限，对该项目的业务规模与收支金额进行预测，运用各种投资分析指标及敏感性分析方法进行可行性分析，编制出5个年度的会计报表，并需要确定融资方案，利润分配方案、税收政策应用等，完整模拟出一个投资项目财务可行性分析的全过程。“纳税筹划”课程设计从企业背景分析出发，开展企业设立、增值税、企业所得税、企业经营业务涉及的常规税种的综合纳税筹划。

（2）训练方式的创新。“商业计划书财务可行性分析”采用分组方式，每组需要寻找或虚拟创业投资项目进行分析，并需要针对商业计划书的编制进行现场答辩，分析过程和结果的设计性与挑战性达到极强程度。