企业内部审计及内部控制关系研究

孔敏

摘 要：在企业运行的过程中，内部控制的主要作用就是加强对企业内部的管理，内部审计的主要作用是对企业内部的各个部门进行监督管理。企业内部审计与内部控制之间存在着一定的联系，本文对二者之间的管理进行探讨，提出了发挥企业内部审计有效性的措施，以期为推动企业的发展提供借鉴和参考。

关键词：企业财务管理；企业内部审计；内部控制；关系研究

企业的内部审计以及内部控制均是对企业内部的各个部门进行监督管理，二者在企业中均起到了十分重要的作用。本篇文章探讨企业内部审计及内部控制之间的关系，强化内部审计质量管理制度。从系统论的角度构建内部审计质量管理体系，希望企业内部的管理能够不断完善，使企业能够长足稳定发展。

一、企业内部审计与内部控制的内容

1.企业内部审计与内部控制

内部控制主要指的是企业经营管理者维护企业的财产安全、财务信息真实、企业经营的合理性，以及企业经营的效率的总称。内部审计主要指的是企业中的相关部门以相关的法律法规为依据，对企业内部的各个部门进行监督审查的活动。

2.两者的作用

企业的内部控制主要有三个方面的作用，这三个方面的作用分别为：其一，保证企业财务信息具有较强的真实性以及完整性。这样才能够帮助企业制定出合理的经营目标，使企业在激烈的市场竞争中脱颖而出。其二，使企业的经营活动能够顺利开展。能将责任落实到企业的各个部门中，实现企业的动态管理，提高企业产品的质量。其三，使企业的财产安全得到了有力的保障。企业的内部控制通过对企业中财产以及物资的管理，避免出现资产滥用的现象，保证企业的财产具有完整性。

企业内部审计的作用主要包括三个方面的内容，这三个方面的内容分别为：其一，推进了现代企业制度的建设。使企业的各个部门能够按照流程操作，避免了混乱现象的出现。其二，增加了内部控制执行的力度。企业内部审计能够及时发现企业管理中存在的不足之处，这样，内部控制就可以在此基础上进行管理。其三，维护了企业的财务纪律。在内部审计的监督作用下，能确保财务资料的真实性，避免了不良风气的出现。

二、企业内部设计与内部控制之间的关系

1.内部控制是内部审计的前提条件

企业的内部控制是企业内部审计的前提条件。企业的内部控制促进了企业内部审计的工作的发展。在企业整个的经营活动过程中，内部控制都参与其中，这样就能够保证企业在能够顺利运行。在企业经营活动的过程中，内部审计是不能够参与其中的，该部门只能起到监督的作用。由此可见，企业的内部控制与内部审计之间是互补的关系。在企业运行的过程中，企业的内部审计应当对企业的内部控制有一个充分的了解和全面的认识。首先应当对企业的内部控制进行科学客观的评价，这样就能够了解到企业的经营活动是否合法，由此判断出企业的财务信息是否真实。随后，在对企业的经营活动进行评价，并针对不足之处提出相应的建议。

2.内部审计是内部控制的再控制

企业的内部控制包括很多方面的内容，这些内容主要有：企业内部的制度，企业组织的程序，企业控制的政策等，从而形成一个系统，充分体现出企业经营决策者对于企业经营的理念，以及企业的管理模式和管理的目标等。企业若想得以顺利运行，就需要对企业内部的各个部门进行严格的监督管理，使内部控制体系正常运行。若企业中的监督环节出现了问题，企业的内部控制将无法实施，使企业的管理者失去权威，从而导致整个企业不能正常经营。由此可见，企业的内部审计在企业中扮演着十分重要的角色。

内部审计是内部控制的再控制。在企业中，只有内部审计先发挥出作用，内部控制才能够发挥出作用。企业的内部审计部门是一个独立的部门，其不能够直接参加企业的经营活动，只发挥出监督管理的作用。企业的内部审计人员应当定期对企业中各个部门进行评价，以保证企业的财务安全。这时，内部控制再参与其中，解决内部审计在监督过程中出现的问题，使企业的内部控制不断完善。由此可见，企业的内部审计是企业内部控制的再控制。

3.内部审计与内部控制相辅相成

企业内部审计与企业内部控制二者之间存在着必然的联系，是相互渗透、融合一体的混合关系，也是过程审计，还是事前、事中、事后审计，内审渗透在内控之中，密不可分。这两个部门在企业中相辅相成，相互促进。共同促进企业可持续发展。

企业内部审计的职责主要是在企业运行的过程中，对企业的各个部门进行监督，及时发现企业存在的问题，并及时解决。保证企业能够顺利运行，使企业实现可持续发展。企业的内部控制是企业内部审计重点的控制对象，是落实企业内部监督工作的基础。企业的内部控制是在内部审计监督与管理的基础之上进行的，使企业内部控制的水平得到明显的提高。内部审计主要是发现企业中存在的问题，而内部控制主要是针对企业中薄弱的环节进行具有针对性的审计。内部控制工作需要在内部审计监督的基础上来完成。若企业中缺少了内部审计，那么，内部控制的工作效率将会大幅度下降，更严重者将会造成企业失控的现象。例如：虚假利润，财务信息失真等。企业的内部审计必须发挥出其自身的监督作用，才能使企业内部的运行状况不断完善，使企业得到长足，稳定的发展。内部审计对于财务风险、经营风险，甚至外部系统性风险具有发现和防范效果，内部控制工作以公司风险防控为导向从而为公司的可持续发展保驾护航。

三、发挥企业内部审计与内部控制有效性的措施

1.加强责任制与问责制的落实

企业审计与内部控制治理执行责任制与问责制，有利于企业审计部门有效性的發挥，避免审计部门职责与其他部门职能交叉管理。内部审计不仅要查实企业是否已经建立了风险管理体系，更是要审视已经建立的风险管理体系是否能够涵盖企业的决策、经营、生产、财务等主要风险面，是否执行了企业的责任制与问责制。在制度层面，完善公司法、公司治理准则等相关法律法规，明确界定它们之间权责分配，最大限度提高企业管理水平，促进企业长期健康稳定的发展。

2.完善企业风险管理体系，加强对企业财务经营活动的监督

内部审计是对企业风险管理体系的有效监督，企业要达到其经营管理的预期目标，离不开企业风险管理。内部审计是现代企业管理的重要组成部分，没有好的管理制度，风险管理也会形同虚设。在监管层面，禁止审计师或其家属在被审计公司持有财务利益或担当管理职位，保证审计的独立性。内部审计还承担着对企业风险管理体系的监督，要加强对企业财务、经营活动等行为的监督，设立审计师轮换制度、审计师固定任期，明确企业监事会对各公司内、外部审计人员的监督责任。同时建立审计的负面清单，把出现审计缺位、未能有效履职的部门纳入市场负面清单。通过审计监督来促进企业管理制度的完善，加强和规范企业经济管理。

3.服务发展为大局，发挥内部审计与控制的治理作用

企业审计与内部控制工作的核心要以“服务发展”作为工作方针，在监督中加强服务，在服务中促进监督。内部审计与内部控制涵盖企业的决策、经营、生产、财务等各个方面，以达到发挥企业内部审计的治理作用。在企业层面，建立包括内外部审计在内的监督体系，其包括监事会、董事会及审计委员会、内部审计、外部审计和国有企业中的纪委等。这个体系不是多个监督机制的简单组合，而是要发挥它们之间的协同效应，在明确分工的基础上，建立相互之间的沟通、协调和反馈机制。企业内部审计中要以“审计监督是手段，帮助服务是目的”为宗旨，希望通过审计监督进行查错纠弊，从机制上、制度上改进和完善的建议，在决策层制定策略时发挥参谋作用，使企业内部审计发挥治理作用。

4.加强审计人员的素质培养，提高企业的综合竞争力

企业内部审计与内部控制，必须提高队伍素质。企业审计队伍不仅要有专业财务人员，还要有熟悉企业管理的经济师以及熟知法律法规的律师和懂得计算机技术的专门人才，掌握现代化内审理论和技术方法，体现在对企业内部各个部门的工作进行管理。企业审计人员具备运用计算机的操作水平，成为企业财务内部管理控制专家。提高内部审计的独立性，保证企业内部审计与内部控制工作的顺利运行，使内部审计与内部控制相互促进，共同促进企业可持续发展。

四、结语

市场环境的变化，为企业的管理提出了更高要求。为了提升企业的风险防范能力，企业需要认识到财务内部控制的重要性，建立有效的财务内部控制体系和机制，并及时发现企业当前所面临的财务内控问题。通过建设更好的企业内部控制环境、加强企业预算控制、建立完善的风险管理体系，财务内部控制的效率能够获得有效提升，让企业能够在激烈的竞争中稳定发展。

参考文献

1.张春艳，杨年立.论企业内部审计功能定位与组织体系重构.当代经济，2017（09）.

2.南顺女.论企业内部审计存在的問题及其改进措施.全国商情（理论研究），2016（12）.

3.李莉.论企业内部控制的风险管理机制.企业经济，2016，31（03）.（责任编辑：王文龙）