行政事业单位加强内部控制建设的实践探索

包素华

摘 要：随着我国社会经济的快速发展，行政事业单位需要应对更加复杂的经济环境，很多单位至今缺乏有力的内部控制，未将各项管理工作真正落实到位。因此，事业单位各级管理者要提高重视程度，充分认识当前内部控制建设中存在的问题，有针对性地采取应对措施，为自身的发展奠定良好的基础。本文首先对行政事业单位内部控制进行概述，然后分析了行政事业单位内部控制建设存在的问题，最后提出了切实可行的对策。

关键词：行政事业单位；内部控制；实践探索

行政事业单位提升内部控制建设水平，能够实现组织运行更加规范，为组织目标的顺利实现创造良好的条件。内部控制作为行政事业单位的一项基本保障制度，但是现阶段很多行政事业单位在内部控制建设上还非常滞后，存在很多缺陷与不足。对此，行政事业单位要进一步加强内部控制建设，确保将内部控制的作用真正体现出来，避免出现各种腐败与舞弊行为，为单位各项工作的正常开展提供可靠保障。

一、行政事业单位内部控制概述

1.行政事业单位内部控制的含義

内部控制制度在现代管理理论中占有重要地位，在实践中不断发展与完善，其注重以预防为主，为经济资源的安全性与完整性提供有力保障，让经济与会计信息更加正确与可靠，同时还能对经济行为做出有效协调。内部控制通过单位内部分工形成的相互制约与相互联系的关系，不断提升规范化和系统化水平，建立起完整而严密的体系。内部控制作为行政事业单位管理制度中的重要组成部分，主要构成要素包括内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通、内部控制监督等，有利于单位将自身职能履行到位，在有效应对风险的同时，保证总体目标顺利实现。

2.行政事业单位内部控制的作用

行政事业单位内部控制建设，规范了单位业务活动，强化对内部权力运行的制约，除了能够防弊纠错以外，还能够发挥出以下几点作用：一是为财产物资完整性与安全性提供保护。通过保管财产物资、采取各种控制措施，能够最大限度避免财产物资出现损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用及不合理现象。二是可以保证会计资源的可靠性与正确性。通过制定并执行业务处理程序，保证职责分工正确、合理，这样可以减少错误与弊端。三是有利于国家在宏观上加强对行政事业单位的控制。为有效落实各种财政纪律与法规，需要行政事业单位加快内部控制建设，并严格予以落实，发挥内部控制的作用，加强自我约束，防止出现违反国家财政纪律与法规的问题。

二、行政事业单位内部控制建设存在的问题

1.管理者内控意识薄弱

当前行政事业单位资金支出方面，大额资金由财政国库集中支付中心审核支付，采购办负责监督工程与物资的采购。近年来我国逐步加大了反腐倡廉的力度，审计部门要求行政事业单位开展常规审计与管理者离任经济责任审计工作，导致一些管理者产生了错误思想，即只要保证各个事项通过财政部门审核，且审计部门也未提出问题，就表明其财务管理工作合理规范。这样就导致无法有效落实内部控制制度，无法发挥出对单位各项业务的监督作用。

2.内部控制体系不完善

行政事业单位需要在内部建立起完善的内控体系，同时根据单位业务实际发展状况与外部环境变化，及时修订并予以完善。对内部控制体系来说，要将全部内部监督人员与事项涵盖在内，严格执行相关制度，并明确具体职责，加强对工作人员的约束，从而保证内部控制制度顺利实行。然而目前很多行政事业单位还缺乏健全的内部控制体系，与实际业务发展缺乏密切联系，从而对内部控制效果的提升带来了不利影响。

3.资产管理基础工作薄弱

我国自实行集中采购制度以来，有效解决了行政事业单位采购过程中出现的乱象，然而从资产使用与日常管理工作上看，还存在很多较为突出的问题。在有形资产管理上，出现购置好的固定资产推迟入账、没有按时清查各项财产、未将资产使用与保管人的职责进行明确等，不仅无法提升资产使用效率，还容易出现资产流失与毁损情况；一些单位在购置资产之前，未进行充分论证，盲目求全、求新，购置了许多不常使用的设备，资产闲置与资产短缺并存，资产总体运营质量和效率低下。在无形资产管理上，很多单位研发申报专利权发生了申报与维护费用，但后期的专利推广与转化工作却非常滞后，导致资源浪费。

4.内外部监督控制力度薄弱

现阶段很多行政事业单位未设置内部审计机构，即使有设置，也未将权威性与独立性体现出来。对于设置了内审机构的单位起来说，由管理者安排工作人员，存在上下级隶属关系，管理者一定程度上影响其独立开展工作，内部控制的作用很难体现。从外部监督来看，财政部门与审计部门将检查的重点放在资金使用上，看其是否合理或合法，没有严格检查单位内部控制建设情况。由于外部监督力量薄弱，导致行政事业单位忽视内控建设，未真正将内部控制制度落到实处。

三、行政事业单位加强内部控制建设的对策

1.增强管理者内控意识

行政事业单位要严格落实《会计法》《内部会计控制规范》等相关规定，管理者要承担起单位财务工作的首要责任，对会计报告的真实性、完整性和内部控制制度的合理性、有效性等承担相应的责任。在制定内部控制相关规定的过程中，应该将主要管理者职责进行明确，才能自上而下地按照内部控制要求办事，为内部控制建设创造良好的条件。为增强单位管理者在财会、内控建设等方面的“第一责任主体”意识，应该加大单位管理者及各管理人员的培训力度，通过加强基本财务管理和内部控制知识的学习，充分认识内部控制的重要性，形成较强的内部控制意识，在单位内部形成良好的内控氛围。此外，还要落实政务信息公开制度，充分发挥社会监督和群众监督的作用。

2.完善内部控制制度

行政事业单位在内部控制制度建设中，应该从自身实际出发，并确保符合国家相关法律法规要求。内部控制要将单位各项经济业务及岗位涵盖在内，同时根据业务处理中的关键控制点，确保在决策、执行、监督和反馈环节真正落实。同时，内部控制还要确保合理设置机构与岗位，并科学划分职责与权限，要保证有效分离不相容的职务，实现各个机构与岗位的权责分明，并加大相互之间的监督与制约力度。要将与经济业务事项相关人员的职责与权限予以明确，如审批人员、经办人员和财物保管人员等，做好相互分离与制约。资产处置等重要经济业务事项的决策与执行，要制定相互监督与制约的规范，明确财产清查范围、期限和组织程序，及时梳理会计资料内部审计办法。行政事业单位要不断完善内部稽核制度、内部牵制制度及内部审计制度，与业务人员岗位责任制度结合实施。行政事业单位在内部控制建设过程中，随着外部环境改变、业务职能调整及管理要求提升，要适时进行修订，保证其不断完善。

3.加强资产管理工作

行政事业单位在资产购置申报之前，要根据现有资产状况，加强实际摸底，确保购置的资产用到实处，避免浪费。对于资产的日常使用与管理，要合理明确各环节使用与管理人员的职责，确保责任到人、监控有力。针对需要报废的资产，应该根据相关制度采取合理的调剂、租借和处理，有效提升单位资产使用效益。要不断对资产台账制度予以完善，让资产的購置、使用和报废各环节更加规范。行政事业单位还要提高对无形资产的保管与使用重视程度，保证无形资产也能得到有效利用。行政事业单位之间要定期开展交流工作，让无形资产有效转化利用。若是无形资产没有实际价值，必须尽快在账面上做出核销与报废。行政事业单位还要认真做好国有资产监管工作，促使国有资产可以实现保值与增值，这样才能为自身的发展提供更好的物质条件，不断提升内部控制建设的效果。

4.落实内部控制报告制度

2017年3月1日，财政部印发《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》的通知，决定开展行政事业单位内部控制报告编报工作。行政事业单位要高度重视，通过对内部控制报告中反映的信息进行分析，及时发现内部控制工作中存在的问题，切实规范和改进财务管理。

5.健全内外部监督机制

行政事业单位要建立完善的内部审计机构，保证其独立性与权威性，让内部审计人员能够独立行使职权，严格监督检查制度落实，加强单位各项经济活动的审核与稽查，确保整个过程的公正性与客观性。在内部控制建设过程中，行政事业单位还要及时对其实施效果做出科学合理的评价，要将内部审计的监督作用真正发挥出来。行政事业单位还要建立完善的外部监督机制，促使财政部门与外部审计部门加强监督与检查，对整个内部控制体系是否有效与完整做出适当的评价。通过集中内外部力量，让内部控制更加完善，发挥出应有作用。

四、结语

总之，当前我国行政事业单位在发展过程中还存在着诸多问题，不仅浪费了大量的资金，还导致国有资产出现流失、闲置等问题。因此，行政事业单位必须高度重视内部控制建设，尽快采取切实可行的措施，不断对内部控制体系予以完善，以此规范单位各项经济业务活动，在行政事业单位内部营造良好的氛围，提升内部控制建设水平，为单位进一步发展打下坚实的基础。

参考文献

1.刘志红.论行政事业单位如何加强内部控制建设.现代经济信息，2017（19）.

2.陈丽娟.论行政事业单位如何加强内部控制建设.纳税，2017（25）.

3.鞠怀花.论行政事业单位如何加强内部控制建设.中外企业家，2017（07）.