浅析企业内部会计控制制度

魏子涵

摘 要：近年来，随着网络信息化的迅速发展以及全球经济一体化进程的不断加快，为适应企业经营发展的现代化和国际化要求，企业内部的会计控制的重要性愈发明显，更多企业意识到了会计控制对企业的未来发展起着不可或缺的作用。当前市场竞争日渐激烈，为了能够更好地适应市场的发展，很多企业开始重视对内部会计制度的构建与完善。完善的内部制度可以有效地监督、制约和调节企业的经济活动，成为促进企业经营发展的重要组成部分。但由于我国的内部会计控制思想的起步较晚，没有国外发达国家的制度健全和完备，在制度及实际的操作执行中还存在着诸多问题，因此在我国的现有状况下，如何完善企业内部会计制度具有十分重要和深远的意义。

关键词：完善；制度问题；建议；设计原则

文章编号：1004-7026（2018）04-0086-02 中国图书分类号：F275 文献标志码：A

20世纪30年代，《独立公共会计师对财务报表的审查》被正式提出并由美国注册会计协会所颁布，在《审查》中，明确了内部控制的具体内涵，简单来说就是“内部稽核与控制制度”，通过内部控制能够很好的对企业的资产安全进行保障，与此同时还能够保障账簿检测结果的精准性。在现代企业经营发展中，内部控制制度不仅是企业防范资产风险，提升会计信息准确性的有效保障，也是解决当前一些企业内部管理松弛，进行自我约束，达到自身发展目标的重要内在机制。

1 我国企业内部会计控制制度的问题

1.1 对内部会计控制缺乏正确的认识

当前我国的一些企业领导层虽然已经意识到内部会计控制的重要性，但对如何实施内部会计控制可能并无深入了解，对实施会计控制目的的认知也不够全面，不知如何建立完善的会计制度，也不知当前的会计制度的缺陷在哪里，这对现代会计制度进行合理化整改造成了许多问题，因此，解决我国企业内部会计控制制度的首要问题是要提高企业领导层对内部会计控制制度的关注程度和认识程度。

1.2 对岗位设置监督不够严格，缺乏专业人才

我国企业数量庞大，其中中小企业占据大部分，其内部控制也最为混乱复杂，但也最为典型。中小企业制度简单，没有大企业那么多条条框框，领导下达命令能够很快实行，因此很多管理者认为没有必要建立会计控制制度，其次中小企业由于资金所限，往往从节约成本考虑，怠于建立相对完整的会计控制岗位。很多中小企业的管理者和员工是经营者的亲戚朋友，专业能力不足，且领导集权严重，有的领导甚至会为了个人的利益不择手段，这就大大影响力企业正常的内部管理，严重的制约了企业的发展。

1.3 会计基础工作存在漏洞，资产控制不合理

目前国内对于内部会计制度的教育资源仍不够完善， 无论是书本理论知识还是实际操作指导都不够全面，使得有关管理人员和职员缺乏完整的专业知识，问题得不到有效的解决，长期以来工作的准确性缺乏保障，使得无法全面的展开基础工作。

1.4 会计信息失真

由于当前对会计基础工作内容的规范不到位、不完善，导致在实际操作中，会计操作方法的规范性不够，会计的工作秩序得不到有效控制，最终导致会计的核算结果不够真实，造成企业资产不清、债务不实，会计信息失真，给企业带来十分严重的后果。

2 內部会计制度设计原则

2.1 有效性原则

“有效性”原则是指内部会计制度制定的首要目的就是能够在企业的日常工作中切实的行之有效，保证企业的经营目标能够顺利实现，并且制度要能够对企业中的会计相关工作者进行约束，任何人的权力不能超过制度的权利，做到用制度来管理公司。

2.2 全面性原则

内部会计制度应包含涉及会计内容的所有岗位和工作，作用是对各种工作的业务关键处进行有效地控制，保证企业的资产安全，确保企业的帐、钱、物分开管理，不会只由某一人或某一部门掌管，同一业务环节中至少由两人共同负责，如企业的现金和银行存款业务，每日结束，都要由相关人员及时清算入账，逐日逐笔进行日记账登记，每月终了，必须将日记账余额和相关总账余额进行核对，做到日清月结，账实相符。

2.3 相互牵制原则

相互牵制的原则主要指部门与部门之间，人与人之间的制约作用。一项完整的经济活动至少需要经过两个相互制约的控制环节，在横向关系上，应由两个独立的部门或人员经手业务；纵向关系上，至少要由两个彼此独立的岗位和环节经手业务，能够方便上下级相互监督。从而对未来可能发生的错误起到预防作用，做到防患于未然。

2.4 成本效益原则

成本效益是反应企业财务状况和竞争能力的主要经济指标，在企业内部会计控制制度上应贯彻成本效益原则，要求企业必须做到科学化的会计管理，以此来实现降低成本提高利润的目的，此外还需力争以最小的投入取得最大的产出，如果实行内部会计控制的成本大于它所带来的利润，则控制就失去了意义。

2.5 领导重视原则

在内部会计控制制度施行的过程中，企业领导人自身是否对该项制度有所重视以及程度的大小，将直接决定该项制度能否获取成功。从某种定义上来看，加强内部控制实际上就是对企业管理者的控制加强。在我国，管理者对内部控制制度不重视的现象非常普遍，造成对经济往来缺乏管理，导致企业的资产混乱、债权债务模糊不清。

3 完善企业内部会计制度的建议

3.1 改善内部会计控制环境

在提高内部控制与会计控制条件时，应注意将理念与实际相结合，一方面要使内部控制制度思想深入人心，使管理者和员工自觉意识到其重要性，另一方面也要加强对有关人员的培训，使得理论与操作能力双重进步。对于会计坏境的控制要注意其合理性，做到各个环节相联系，且要适时根据企业的整体经营情况进行调整。

3.2 增加对内部信息的披露程度

适当增加对内部信息的披露有利于发现企业内部的问题与不足，从而提高会计信息的质量，对企业有监督和引导作用。由于国家没有统一的披露标准，所以企业运营者可根据企业实际情况制定一套披露标准，详细的对其披露信息方向和范围作出规定，并成立专门管理小组进行评判，从而增加对内部信息的披露程度。

3.3 加强对关键点和关键环节的控制

企业内部控制应抓住重要因素，一方面是关键的管理人员和职工，其次是关键环节，如资金调用和账簿对账信息真实性。对于人员不仅要贯彻内部会计制度的思想，更要为他们提供完善的后备资源，尽可能减少在实行过程中出现的问题；对于关键环节要做到多人经手，共同负责，要按照严格按照各个流程进行。

结束语

完善的内部会计控制是进一步深化经济体制改革的重要条件，是市场经济条件下企业会计资料完整与真实的必要保障。第一，内部会计控制制度的建立有利于促进企业产业结构调整顺利进行，保证企业经营机制和管理体制的转变。第二，有利于促进企业经营活动合理化。第三，有利于维护企业资源的安全，保护股东和债权人利益。第四，有利于促使企业完善内部管理控制体系，保障会计人员行使职权，提高会计人员严格执法的积极性。

参考文献：

[1]郝永恒.试述新形势下会计工作的重点[J].科学大众，2008：12.

[2]王晓丽.内部会计控制在现代企业中的重要作用[J].上海企业，2007.

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