创新税收管理研究

褚亚双

国家的经济来源的一个主要方面就是财政税收，它作为国家宏观调控的一个重要手段两发挥着重要作用。最近几年时间我国经济稳步发展势头不减，综合国力提升速度也与日加快，财税收入增加额度较大，这无疑给当前的我国税收管理增加了难度。就现今税牧管理看，一些传统的管理方法也确实跟不_当前社会发展的新形势，管理体制的固化已经对税收管理带来了一定的影响，因此必须以科学发展观为理念创新税收管理模式，这既有利于我国财政税收持续稳定发展，又促进社会长治久安。本文结合当前实际现状，谈几点创新税收管理的建議。

传统税收管理 问题 创新管理

我们都知道，财政预算是政府职能之中的一项尤为重要之职能，而在国家公共财政体制建设当中财政预算管理又是一项最基本的内容，由此说来，创新税收管理模式以更好的适应当前社会经济发展趋势是非常重要的。

税收管理的涵义及影响因素

（1）税收管理涵义

税收管理指的是国家税务征收机关遵循税法还有征管法等一些与其有关的法律跟法规对税款征收过程当中实行的从组织还有管理及其检查等诸项工作加以管理的总称。广义上来讲，税收征管涵盖五个方面的内容：管理服务是之、征收监控是之、税务稽查是之、税收法制是之，税务执行是之，这五个方面是税收管理的全部内容。

（2）税收管理的影响因素

影响依法纳税水平的因素主要有四个：

结构复杂为其一、体系法制化为其二、组织结构设置为其三、其四为人力资源管理，这四个方面对税收管理产生一定影响。

传统税收管理存在的问题分析

从现有的我国税收管理模式上看，一些问题已经显现出来，比如说，管理人员对税收管理重视度不够、税收管理体制不完善、税收管理强制力偏弱等，这些问题急需解决。

（1）税收管理体制完善性欠缺

纵观传统之税收管理模式，不完善的地方很明显，比如说监督机制，以往税收管理监督机制的制定较为粗放，没有形成完整的有效监督机制，这一弊端带来的问题即为财政税收管理工作得不到有效控制，换言之就是可坚持的原则没有，即便有也缺乏可行性。

（2）税收管理人员自身约束力不强

税务部门多年来一直作为社会岗位的热门职业而被局外人所羡慕、追崇，这在一定程度上也助长了从事税收人员的虚荣心，一旦虚荣心达到一定程度就会影响对自己的约束力，以往在税收管理者当中，小贪小占事情不乏少数，这从另一个角度讲也是管理缺乏约束机制造成的。

（3）税收工作人为性较强

从目前税收管理上看，管理规章大大多于法律，这就表明财政税收相关管理者在管理上执行的多是自己内部的规章制度，而并非国家法律法规，这样在工作过程当中税收管理者在行使管理权力方面就会过于自由化，从而导致税收工作产生较强的人为性跟随意性，与之相对应的执法公允性跟权威性就严重遭受损害。

税收管理创新策略

（1）管理方式上的创新——管事跟管户相结合

很显然的看出，现在实行的税收管理员制度已经跟当前税收管理形势相脱节，满足不了现代税收管理之需要，因此迫切需要在管理方式上进行突破，管事跟管户相结合便是最好的一种创新。。作为任何一级税收管理者，必须对当今新的形势下税收管理之内涵还有外延都要有个充分的认识，做到“三个结合”：其一是管事跟管户相结合，其二是管理跟服务相结合，其三为属地管理跟分类分级管理相结合，除此之外还要做到“两分三相互”：“两分”为第一是职能分解、第二是职权分开，“三相互”是，相互监督、相互配合、相互制约。

（2）基础管理上创新——实行“三化”管理

当前的税收管理现状之一是信息化管税建设还较薄弱，虽然在相关系统建设上已经形成系统，但是在信息数据运用上却不是很理想。我们不难看出现代税收管理提出的具体要求，也就是税收征管必须实现“三化”：第一科学化，第二专业化，第三精细化。“三化”管理也是当前税收管理的基础更是支撑。实际上税收基础管理的一个重点就是税源管理，该项管理要求先以一般税源做起，全面实现对税源进行管理，形成系统化的税源管理；其次实行专业化税源管理，分类分级进行管理，还要对税源管理质量加以提高，提高途径必然是通过纳税评估规范来实现。

（3）评估环节上创新——推行税收风险管理

构建并施行以风险管理为导向之税收管理流程，乃为实施税源专业化管理之先导，主要环节有七个：第一个主要环节即为制定风险规划、第二个环节为风险信息采集、第三个环节就是风险分析识别、第四个环节为风险等级排序、第五个环节是风险应对、第六个环节为过程监控，第七个环节即为绩效考核。通过风险管理的实施将有限之征管资源得以优先应用，首先在风险高的纳税人上优先应用，其次在其领域中优先应用，对有着不一样风险的纳税人实施的风险应对措施也必须是相异的。

同时还要明确基层管理分局的风险管理职责，统筹风险识别、征管资源配置和风险应对方式，将纳税评估从日常管理中独立出来，突出纳税评估的地位和效用。加强第三方信息采集和应用，建立税务机关与外部门密切协作，信息共享的内外协作机制。

（4）服务上的创新——推行集约化办税服务

整合现行办税服务厅、地税网站、电子税务局、12366服务热线等纳税服务资源，统一各类办税事项及办理流程，优化资源配置，将纳税人发起的所有涉税申请事项统一纳入办税服务厅集中受理，实行“前台受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的办理机制。

（5）稽查环节的创新——实行外查内促

改革属地稽查模式，提升税务稽查管理层级，增强税务稽查的独立性。调整充实稽查力量，发挥稽查惩处打击作用，增强稽查威慑力。同时，要与纳税服务、日常管理、纳税评估相互依存、相互制约、相互促进，充分发挥税务稽查的专业化优势，外查内促，提高纳税遵从。

（6）税收人员管理创新——建立信用系统

随着营改增的推进，地税部门的征管重点将主要面向自然人。依托信息系统建成自然人征管系统，对自然人纳税人按收入和资产实行分类管理，并依托政府大数据平台，建立自然人税收信用记录库，实现与个人收入和财产信息系统互联互通，不断提高自然人税收征管水平。

[1]姜敏，大数据背景下的税收管理创新，税收经济研究，2017

[2]李安泽，地方税收管理与创新，中国财政经济出版社，2008

[3]朱彦南，试论如何创新我国财政税收管理体制，新经济，2015