基于公司战略的全面预算管理

赵磊

全面预算管理是通过公司预算，将公司的战略目标与日常经营活动结合起来，缘合考虑公司捅有和控制的所有资源，通过对公司日常经营活动进行协调、控制与考核等，最大限度地运用公司有限资源，实现公司长远战略目标的管理机制。旨在通过全面预算工作，构建战略层、管理层、操作层的三级内部管理报告体系，初步实现“从业务到财务”的数据贯通，形成涵盖各个业务板块、各个专业部门、各个预算环节的经营管理体系。

公司战略 经营计划 全面预算

现阶段公司预算存在的缺陷

（1）公司预算与战略脱节

全面预算是公司战略管理的重要组成部分。通过预算的实施，分析差距，公司能够不断强化自身特有的竞争优势，进而实现具体的战略目标。

现阶段公司编制的预算各期衔接性差，各期预算只重视短期行为，而忽视长期目标，使短期的预算指标与长期的企业发展战略难以融合适应，各期编制的预算衔接性差，各年度、季度和月份预算的推行无助于公司长期发展目标的实现。

（2）公司业务多元化，总体预算管控困难

现阶段公司业务多元化，各个分子公司的业务实际情况差异较大。公司无法通过简单的方法实现指标的统一配置，战略预算难于分解、管控，公司总部对各级子公司的资源利用难以调配和控制。

（3）公司预算逻辑体系与实际经营业务脱离

公司经营计划应与财务预算形成闭环联系。现阶段公司的预算体系与公司日常经营脱钩，经营计划与财务预算衔接不足，从而影响了公司预算指标设计和预算编制的准确性，进而影响了经营决策的科学性。

（4）公司缺乏有效的考核激励制度，预算执行不到位

之前公司虽然编制了预算，但缺乏相应的预算考核激励制度，造成公司预算的编制与执行相脱离，重编制、轻执行。公司没有将预算编制和执行的优劣与员工的薪酬建立联系，没有激励员工为实现企业战略目标而共同努力。

公司全面预算统筹计划

（1）打造有利于公司战略发展的全面预算大环境

制定鲜明具体的发展战略以及完备的公司内部组织架构，并逐一执行落实。

1.建立完善的公司体系组织架构。即公司高层管理人员重视，全体员工参与，形成管理层到个体员工间自上至下的战略发展文化。

2.从公司总部至各分子公司依照具体业务工作范畴，设立专职全面预算的管理人员，以达到监督、协调各层公司员工个人至公司部门间的预算、执行的细节落实，最终实现战略统筹融为行动。

（2）依据公司发展战略制定全年预算方案

制定出“五年发展战略——年度经营计划——年度全面预算”的完善预算方案。通过这种最适合公司的方案，打造出切实可行、层层相扣的长效全面预算机制。

（3）公司总部设立四层全面预算的组织架构

1.股东（大）会：负责审议批准公司预算管理方案、决算方案、合并预算。

2.总裁办公室、董事会：负责审核公司全面预算方案、决算方案、合并预算。

3.预算工作小组：组织预算编制；设计预算工作方案；实施预算培训；预算优化；预算结果呈报；预算考核。

4.预算编制单位：负责各分子公司经营计划、财务预算、预算报告的编制、修改和定稿。

公司全面预算执行

全面预算具体工作，公司计划分为四个阶段执行。

（1）第一阶段：预备实施期

1.以公司总部名义下发通知到各分子公司，做好启动全面预算工作的一切前期工作对接。

2.全员开展预算培训工作。

3.预算工作小组下发给各分子公司未来战略及年度目标，之后各分子公司再逐层分解至各个部门。

4.预算工作小组依据新制定的全面预算方案，至各分子公司部门实地调研，及时发现其中可能存在的问题并妥善处理解决。

（2）第二阶段：各分子公司预算实施期

各分子公司提交经营计划、财务预算、预算报告。预算工作小组实地到各分子公司了解、指导、答复、解决、记录预算方案中可能出现的问题以及员工的期望与建议。

（3）第三阶段：合并预算编制阶段

1.预算工作小组审核各分子公司提交的经营计划、财务预算、预算报告及其他相关材料。

2.预算工作小组汇总编制公司合并财务预算及合并预算报告，报总裁办公会审核。

3.预算工作小组根据总裁办公会的审核意见，分解并反馈至各公司。

4.各分子公司将优化和修订后的财务预算和预算报告再报预算工作小组，预算工作小组修订后再上报总裁办公会，如不通过，则再重复步骤3。

5.公司合并预算报董事会审议。

6.公司合并预算报股东（大）会审批。

（4）第四阶段：预算执行及考核阶段

1.各分子公司执行新的预算体系，并定期提交预算与实际差异分析报告。

2.如有特殊情况，预算中期进行预算调整。

3.预算工作小组于年度结束后对各分子公司实际结果进行考核，并完成预算执行考核报告。

结束语

综上所述，本文对基于公司目前预算中存在的问题，展开说明实务中如何基于公司战略，具体执行全面预算工作。我国现在大多数公司里，全面预算与战略完全没有关联，公司管理重心都集中在短期市场经营细节方面，而非关注长远战略执行。实际上全面预算管理是通过全面预算把公司的战略方针和公司的经营管理融合起来，全方位利用公司现拥有掌握的一切资源，最终实现长远战略目标的管理体制。

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