浅谈内部审计对民营企业治理的作用

潘嘉楠

中国现在对内部审计的探索研究大部分还是针对事业单位和国企，针对民营企业内部审计的研究还是很少的，这样在民营企业的生产经营活动中就出现了一些内部审计方面的问题和漏洞。本文认为现代民营企业的内部审计存在以下问题：内审目标定位不清晰、内审职能发挥不充分、内审力量配备不竞实、_内审程序操作不规范等问题给出了完善以上问题的建议。

内部审计 公司治理 民营企业

民营企业内部审计的概况

（1）民营企业的定义

民营企业，是指所有的非公有制企业。通常从两个角度来解释民营企业的定义，一种指非国有独资企业，另一种指私营企业和以私营企业为主体的联营企业。本文民营企业的定义是指私营企业。

（2）民营企业内部审计的特点

1.服务内向性

民营企业实行内部审计是因为企业本身经营治理的需要。民营企业因为其各个职工利益不同，所以难免会出现虚报业绩或贪污企业财产等不当行为。

2.范围广泛性

民营企业中的内部审计机构作为企业的职能部门，它的审计目可以是灵活的，既能在企业经营治理的需要下灵活的更改，又能满足老板的不同需求。

我国民营企业内部审计存在的问题及原因分析

本文将以山西紫峰科技有限公司为案例来分析内部审计对公司治理的作用。

山西紫峰科技有限公司已发展成为一家集国土规划、土地开发整理复垦、国土资源调查与评价、基础地理数据生产、数字化测绘、数据挖掘与建库、电子政务平台、政府信息化建设、GIS应用解决方案和服务提供、土地咨询综合服务等于一体的高新技术企业。

（1）我国民营企业内部审计存在的问题

1.内部审计目标定位不清晰

山西紫峰科技有限公司就并没有意识到设立内部审计部门的重要性，对内部审计目标定位不清晰，所以从未设立专门的内审部门。

2.内部审计职能发挥不充分

山西紫峰科.技有限公司就属于家族型民营企业，所有权在老板手里，而其妻子并没有能与财务总监相匹配的能力与职称，所以其企业内审职能发挥不充分。

3.内部审计力量配备不充实

山西紫峰科技有限公司共2名财务人员，工作经验也不十分充足，资格职称仅限于匹配会计岗位，而则务总监其妻子更无专业会计和审计方面的专业知识，所以企业对内审力量配备不充实。

4.内部审计程序操作不规范

山西紫峰科技有限公司是家族型企业，由于没有明确的法律法规规定，我国民营企业内部审计部门的运作程序和工作流程都是混乱的，第一，内部审计工作很随意。第二，内部审计工作不规范。第三，内部审计方法不合适。

（1）我国民营企业内部审计存在问题的原因分析

1.民营企业老板对内部审计职能认识不足

山西紫峰科技有限公司老板认为企业全部为自己投资，高层管理人员全部为家族人员，所以就没有进行内部审计的必要，这就是对内审职能认识不足的体现。

2.审计人员素质不能满足工作要求

山西紫峰科技有限公司没有具备内部审计相关知识的专业人员，所以不能满足工作的需要。

3.缺乏行业指导及法律法规落后

法律方面的落后不仅不利于内审人员的发展，而且不利于企业内审部门的设立，所以有很多民营企业里甚至都没有专门的内部审计岗位，更多的是其他职位来兼职内审人员。完善我国民营企业内部审计的建议

（l）提高民营企业对内部审计的重视

1.明确内部审计职能定位，合理设立内部审计部门

山西紫峰科技有限公司应该按照企业本身的发展需求、与自身的实际特点相联系，从而对内部审计有一个合理的定位，内部审计的意义在于改良企业的治理模式、为企业的价值增值。

2.樹立现代审计观念，建立价值增值型内部审计

随着民营企业经营环境的日益复杂化，其所面临的风险更加多样化，组织机构的重整也更为频繁，社会各界也愈加关注起内部审计。内部审计作为企业治理结构的重要一块儿，它的作用已经从一开始对财务的监督评价演变成为企业的价值进行增值服务。

（2）发挥民营企业内部审计的职能

1.促进民营企业产权结构多元化

山西紫峰科技有限公司可以进行向员工分红进行激励，后期如果上市，还可以进行股票期权激励，以止睐提高员工积极性，形成良性竞争。还可以吸引外部投资，增设董事人数，达到互相监督的作用。

2.促进民营企业管理模式现代化

现在的民营企业应该随着经济的发展而进行家族管理，学习现代企业治理模式，对企业经营是有帮助的。

（3）加强民营企业内部审计队伍建设

1.合理配备内部审计人员

山西紫峰利.技有限公司应该聘请专业内审人员；应该选择从事内审工作时间较长的；内审人员学历应该以本科及硕士为主，但对极有内审经验和能力的大专生也可以选择一些。

2.提高内部审计人员素质

就山西紫峰科.技有限公司而言，一定要本着企业目前的业务领域、发展情况及内审自身的发展需要来选择内审人员。主要有以下两点：1.建立选拔机制，现代审计对从业者的知识面和工作经验都提出了更高的要求2.注重培养机制，民营企业应该保证内部审计人员每一年都会接受再教育，民营企业可以举办对内审人员的经验交流会，还可以为内审人员报班培训。

（4）改进民营企业内部审日技术与方法

在山西紫峰科技有限公司里应该为内审工作开发一个独立的信息系统，内审人员可以通过系统来对民营企业的财务工作进行及时和有效的监督，实时监测企业的资流动情况，从手工检查账目审计改变为计算机网络审计，这样可以增强内审的监督评价力。也就是从单一的事后审计改变成事前、事中、事后审计。

（5）发挥内部审计协会对民营企业内部审计的指导作用

内部审计协会通过对民企内审的指导来促进其内审的发展。协会可以总结各地民企的先进内审经验并进行推广，为民营企业提供便捷良好的交流平台，推动民营企业更好地完善内部审计。

结语

自从1978年改革开放以来，民营企业便逐渐在国民经济中扮演着越来越重要的角色，随着经济的发展，民营企业更要不断改进内审模式。民企的内审模式应该与时俱进，要不断地调整自己的定位才能够适应企业不断地发展。并且，一个良好的企业内外环境是民营企业内部审计系统建立与运行有效的基础，我国应为它创造良好的发展环境，促进民企内审的发展。

[1]佘中福.《风险导向企业绩效审计》[M].北京：中国水利水电出版社，2009. 12～15.

[2]K.H斯宾塞皮克特.《审计计划编制-风险导向方法》[M].辽宁：东北财大出版社.2009. 23～27.