汽车4S店全面预算管理研究

陈小英

目前，各汽车品牌的4S店遍布全国各地，4S店成为汽车销售和汽车维修服务的场所。随着汽车销量、保有量的不断增加，提高汽车市场竞争力，提高4S店的运营管理水平，已刻不容缓。在4S店的经营管理中，全面预算管理是其中一个重要管理方法。本文通过对汽车4S店全面预算管理的概念、特征、作用及存在的问题迸行分析研究，并提出有关建议和措施，以期能够为汽车4S店全面预算管理提供有用的参考。

汽车4S店 全面预算

预算编制 预算控制 预算考核

全面预算管理的概念和特点

企业的全面预算管理，是指以企业的战略目标为导向，对未来的经营活动和财务结果进行全面的预测和筹划，科学、合理配置各项资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，推动企业实现战略目标的管理活动。全面预算管理具有全员参与、全面覆盖和全程跟踪的特点。

预算管理应全员参与，所有部门均应积极参与，而不能仅是财务部门的事情。全面预算管理是“全方位”的管理，涵盖企业的所有经济活动，包括日常经营活动，投资活动和融资活动等。全面预算管理是“全过程”的管理，包括预算编制、审批、执行、控制、监督、考评等一系列活动，各项经济活动的事前、事中和事后都应纳入预算管理。全面预算管理是一个综合管理系统，美国著名管理学家戴维？奥利说过：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。

4S店实施全面预算管理的作用

（1）规划与计划

近年来，由于汽车市场竞争激烈，行业盈利能力下降，为提高核心竞争力，管理层应分析内外部环境和行业特点，实施全面预算。分析4S店的投资活动和融资活动，对店内各种资源进行整合和优化，精打细算，发挥资源的最大效益。汽车4S店为商品流通企业，商品价值高，资金占用额大，付给厂家多为银行贷款，应要对资金融资进行全年规划。将战略目标和经营目标进行细化分解并落实到各责任单位。如对4S店全年的销售量、销售收入、维修台次、维修产值、利润、费用预算、采购计划进行全面规划，并将任务分配到销售部门与售后部门。确定全年的目标方向和预算标准。

（2）协调与沟通

汽车4S店通过前端销售，售后维修服务等一系列为车主提供服务的过程，围绕着提高销售量、提高客户满意度、提高客户回厂率、保持一年期活躍客户等指标，在编制全面预算过程中，4S店的销售部、售后部、客服部、市场部和财务部等各部门之间互相沟通反馈，能更好地协调各自的计划和需求，协调各部门的行动，促进各部门目标的实现，并能相互理解、行动一致，实现共同的目标。

（3）控制与监督

4S店通过编制全面预算，设立了员工为之奋斗的绩效目标，分解了各部门的KPI指标，并通过月度、季度、年度对结果进行考核，监控目标的实现程度和经营状况，完成目标给予奖励，不完成目标进行惩罚。在控制与监督的过程中，发现新的机会或发现经营中存在的问题或风险，并相应调整预算，以改进经营的效率和效果。

（4）考核与评价

全面预算为员工的绩效评估了一个标准，4S店通过月度、季度、年度对的实际结果与预算目标的比较，根据预算标准，对管理层和员工的绩效进行评估，奖罚分明，激励先进，鞭策落后，提高员工工作的自觉性、主动性和积极性，认识差距，改进工作方法，并为实现4S店的战略目标和经营目标打下基础。

汽车4S店实施全面预算管理存在的问题

（1）预算管理重视不够

全面预算管理工作在4S店应用还不够广泛，运用郊果也不十分明显。每年的10月份，4S店开始筹划下一年的预算。但对预算的编制，管理层不够重视，往往认为预算的编制是财务部门的事情，从表格的下发、数据的填列、到汇总上报，均由财务部一个部门代办，业务部门只管做业绩和提高业务量，不积极参与预算的编制工作。就算参与了，也是为做预算而做预算，敷衍了事。全面预算应全员参与，所有员工应树立预算理念，建立成本效益意识。任何一个部门都应积极参与预算的编制和实施，根据内外环境充分预测本部门的业务量、收入、成本费用等。

（2）预算编制方法不当

4S店每年做下一年度全面预算时，各预算指标往往是参考上一年实际执行数据或历史数据，在这基础上调增或调减的方法编制，即采用增量或减量的方法来编制预算。成本费用有时甚至调减不调增，忽略了市场环境的变化对实际的影响。往往是集团下了指标，按照这个指标砍费用、做计划，各部门上报的预算数据几乎完全是参照去年的经验数据，做不到为实现企业战略目标而层层分解预算。外部经济环境的变化对4S店的影响很大，如遇政府出台新政策、新车型新项目的上市等，没有往年的参考标准，出没有出现在预算标准中，费用往往很难申请下来，很难开展此项业务，抑制了4S店的创新发展。所以常常出现了在年中或年底突击花钱，乱报费用，虚发工资，用完预算的心理。因为担心今年预算用不完，明年的预算会根据今年实际开支，费用少批下来。预算编制方法不当，导致盲目预算、资源配置不合理的现象。

（3）预算执行控制不足

由于预算控制的刚性要求，加上采用增量的预算编制方法，很多费用项目在上一年的基础上调增或调减，遇经营环境发生变化、新业务新项目的开展、新情况新问题的出现，在当前预算不够的情况下，往往发生挪用费用、改变费用用途、改变部门费用预算的做法。如业务招待费挪用到伙食费，车辆使用费挪用到广告费，其他费用挪到办公费，应入维修部门的费用，因该部门预算超支而改入销售部等。由于费用的刚性考核，发生的费用不能及时反映，费用等有预算时方能体现，出现挂账时间较长，不能反映当期真实的经营情况。所有这些，都影响了管理者的经营决策。

（4）预算考核不严

预算考核是对预算完成结果的进行检查与评价，为实施奖惩和激励提供依据。4S店的预算通常一年编制一次，所以预算的考核期也是一年一次。经营者往往只注重当年当期的利益，缺乏长期长远利益的考虑。4S店向多元化经营拓展，努力在衍生服务方面提高利润增长点。如4S店为了提高客户回厂率，实行了延长3-5年质保的活动，为此客户须支付了延长质保费用。经营者为了完成当年的预算任务，延长质保的费用在当年度全部做了收入，但费用在3-5年后才真正发生，为以后接管的经营者留下了隐患。再如有些4S店只注重当前业绩指标忽略财务指标，只注重车辆销售量或维修产值而忽略了由此而产生的应收账款，认为应收账款是财务部的事，应由财务去催收，造成资金不及时回笼，应收账款挂账时间较长等。

（5）预算调整审批时间过长

年度预算经批准后，原则上不作调整。但由于经营环境发生了变化，不调整预算，将无法顺利开展业务。4S店的预算管理，尤其是隶属于集团公司4S店，过于强调预算的刚性，一般半年才允许调整一次，缺乏弹性和灵活性，不能根据环境变化而及时调整，导致资源的重大浪费或错失销售良机。从每年的7月开始调整，经过层层审批，大约9月才审批下发下来，时间过长，经济活动已事过境迁，失去时效性。

加强4S店全面预算管理的建议和措施

（1）预算管理全员参与

全面预算管理是一个预算理念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理系统。管理层应重视全面预算的管理工作，从上到下，层层落实，所有人员、所有部门都积极参与，根据本部门的实际情况制定合理的预算计划，只有全员参与，责任到人，才能实现预算任务，实现公司的战略目标。

（2）预算编制方法适当

全面预算管理应是对企业的人、财、物等资源进行整合、优化配置、控制的有效管理方法，目的是改进企业的经营管理，提升经济效益。汽车4S店应结合汽车行业特点、内外部环境和集团要求，根据实际情况选择或综合运用适当的预算编制方法。预算的编制方法多种多样，有定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基預算法等，各种方法各有优缺点。鉴于增量预算法的局限性，4S店应在增量预算法的基础上结合零基预算法或进行不定期的滚动预算，如季度预算，月度预算等，做到及时更新，上下沟通，灵活运用，以适应不断变化的经济业务。

（3）预算执行刚柔结合

对于一些不易区分、不重大的项目，可以通过柔性控制（总额控制）；对于一些重大的项目，则需要审核其支出的合理性，实行附性控制。对费用进行分类，核定预算时充分考虑当年经济业务的具体实际情况，采用增量预算与零基预算相结合编制方法，刚性控制与柔性控制并用，一些与日常经营相关的业招待费、办公费、差旅费、车辆使用费等必须严格按照标准来执行，可以通过总额控制，达到预算控制的目标，提高资源的使用效率。

（4）预算考核严格完善

预算管理，是以企业战略目标为导向，围绕着战略目标和业务计划为而开展，4S店应建立严格的、完善的预算考核机制，短期利益与长期利益相结合，财务指标与非财务指标结合。兼顾各方利益，从顾客层面、内部业务层面、财务层面和学习与成长层面，设计科学的预算考核指标体系，按照公开、公平、公正的原则实施预算考核。只有这样，才能保证4S店战略目标的实现。

（5）预算调整适当弹性

在不调整收入、销量、产量、利润等关键性指标情况下，可以实行总额控制，半年调整预算可以改为以季度为周期调整预算，以适应经济业务发展的需要，不够预算的费用项目，可以在总额预算的范围内适当调整。预算审批时间控制在一至两个月内审批完成。

结语

综上所述，全面预算管理是一个全员参与，全面覆盖和全程跟踪的系统管理过程，是汽车4S店实行有效管理的工具之一。面对激烈的市场竞争，4S店应分析内外部环境变化，树立预算理念，发挥全面预算的作用，加强全面预算管理，合理配置资源，实行事前、事中、事后控制，才能提高经营效率，实现企业效益最大化，实现企业的战略目标，并推动4S店的全面健康发展。

[1]财政部会计资格评价中心.高级会计实务[M].北京：经济科学出版社.2018： 137-138.

[2]王良波.汽车4S店实施全面预算管理的策略分析[J].中国国际财经（中英文），2018（03）：199.