浅析我国注册会计师审计失败原因及治理策略

孟战国

当前我国经济快速发展，企业间的竞争也更加激烈，大部分企业为了获取良好的市场竞争环境，会采用一些不合法的手段牟取利益。在此种情况下，会计师审计的作用就得到凸显，由于受载各类因素的干扰，我国注册会计师审计失败的案例经常发生。本文基于此背景下，简要分析我国注册会计师审计失败的原因，并针对问题原因提出相应的治理策略，希冀有效提高注册会计师审计工作质量与效率。

注册会计师 独立性

审计失败 市场竞争 经济发展

引言

随着我国市场经济的逐步发展，企业间的竞争也更加激烈，近几年公司造假案，导致投资者承担巨额的经济损失案例频繁发生，与这部分公司相关的注册会计师也受到了严厉的查处，注册会计师的公信力遭到质疑，也成为了社会公众的指责焦点。

当前我国会计师行业现状存在的问题

近几年，我国社会主义市场经济快速发展，社会各界也极为重视会计信息质量，会计师也为企业的发展起到了难以替代的重要指导作用。随着我国经济市场的发展，审计需求也呈现多样化发展趋势，会计师审计也成为了企业进行经济监督与控制的重要内容。当前，随着会计审计模式的多元化发展，企业的市场经营风险也逐步增加，已经暴露出一系列的审计问题。社会各地接连发生的会计师审计失败案例，引起了社会各界的广泛重视，注册会计师行业也面临着严重的信誉危机。

我国注册会计师审计失败的原因

（1）违背了诚信原则

减信是立国之本，如果注册会计师失去诚信便会使审计工作失去意义。结合当前我国的实际发展情况，我们能够看出，虽然审计会计师受到了股东的委托，但是却并非是投资者，部分股东为了赚取差价利益，确保股份增值，希望出具无保留的审计意见，即使是企业遇到了问题，仍然希望通过投资的方式扭转局势。注册会计师由于迫于工作压力，会带有误导性，或者是虚假性陈述，严重违背了诚信原则，也失去了与第三方机构的合作作用，从而导致审计失败事件产生。

（2）难以保持独立性

在当前市场经济环境下，政府与监管部门，调解市场以及投资者投资活动，都依赖于财务报表，由于部分注册会计师无法保持独立性，因为关联关系或者是经济利益等屈服于压力，导致自我评价内容不客观，独立性有一定的威胁，也严重影响到了会计审计的意见准确性。

（3）事务所内部管理存在问题

由于我国对于合伙会计师事务所的成立并无过多的要求，只是要求有兩个字以上的会计师签订协议，便可以设立固定办公场所。由于部分合伙人缺乏相应的经验与胜任能力，难以科学有效的应用专家意见，应用审计报告技能水平较低。部分中小型会计事务所在招聘时，会招聘应届毕业生，进行相关审计工作，虽然能够节约成本，但是由于毕业生的会计审计经验匮乏，缺乏完善的知识体系，参与审计工作，不仅难以提高工作效率，反而降低了审计质量，再加之部分事务所内部缺乏科学完善的管理制度，未能有效的纠正复核问题，从而导致审计失败。

（4）市场竞争激烈

当前我国的会计师行业发展现状不容乐观，虽然具有较多的会计师事务所，但是大部分是中小型的，服务内容与实力大致相同。当前我国社会主义市场经四大，在中国具有较高的市场份额，也导致市场竞争压力逐渐增加，由于会计师面临着客户的要求，如果难以有效及时的满足，则面临着解约危险，所以迫于客户压力与经济利益驱使，难免会做出违反职业道德的事情，从而出现出具虚假审计报告等违法行为严重，降低了审计工作的可靠性。部分会计师事务所开拓市场时，为了获取有效的市场份额，会出现恶性低价竞争，即使各区域制定了相关的收费指导价格，但是却缺乏实践的操作性，会计师事务所为了有效的缓解市场竞争压力，采用薄利多销的形式，相关业务收费均低于标准要求，低价的背后便会导致审计报告出现问题，严重制约着市场经济的可持续发展。

我国注册会计师审计审计失败治理策略

（1）加强法律与道德建设

政府与相关监管部门不仅要加强法律建设，应当充分重视道德建设。道德是无形的制度，主要依靠会计师自身的遵守与维护，会计师内心必须充分重视职业道德建设，才能够有效的杜绝违法事件的发生。根据会计审计行业的特点，会计师必须具备谨慎与怀疑的态度，只有保持高度的警惕性，才能够发现问题，切实提高工作效率与质量。当前，我国并未实现会计师事务所的专业化发展模式，会计师事务所对于注册会计师行业知识较为匮乏，但是也不应当因为客户的压力而失去怀疑态度，必须保持警惕与怀疑，能够科学准确的判断会计信息，可以在必要时请教相关专家。

（2）遵守独立性原则

根据近几年会计师审计失败案例，我们能够看出，由于审计单位的财务造假方式并不新颖隐蔽，很容易被专业的注册会计师识破，但是会计师却经常忽视，产生的几项财务造假案件，都与会计师的失职相关，所以会计师必须增强责任意识与风险防控意识，能够有效的考虑会计行业的发展前景。注册会计师接受业务委托时，必须充分考虑自身的能力与条件，有助于做到形式与实质的独立，同时政府与监管部门也应当禁止会计师事务所，对于企业提供鉴证与非鉴证业务，鼓励会计师事务所进行交叉复核，从而做到有效牵制，切实提高会计师的独立性。

（3）加强会计行业与内部管理

国家应当鼓励会计审计行业的可持续发展，但是却不是一味的放纵设计行业发展宏图时，制定科学合理的监管措施，进一步规范，并提高会计事务所的设立条件，有助于提高事务所的整体发展质量与综合素质。会计师事务所不仅要履行国家的相关政策与法律法规，在内部也应当形成有效的质量监管机制，会计审计人员必须严格执行监督审计程序，能够做好审计前、中、后的有效监督，确保职业道德能够在审计全过程中有效遵守，科学合理的实施审计程序。

结束语

综上所述我们能够看出，近几年我国会计师行业在市场经济发展过程中起到极为重要的作用，随着市场竞争日渐激烈，政府与相关部门必须提高监管意识，同时增强事务所的设立条件要求，积极的借鉴国际先进的管理经验，确保我国会计师行业能够有效的提高审计报告质量与效率，切实减少审计失败案件的产生。

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