“营改增”对企业财务管理的影响及对策分析

汤怀明

“营改增”是实现我国财务以及税收体制改革的重要途径，在“营改增”全面实施之后，不但促进了税收政策的进一步改革，同时还将各类产业之间实现了有效的结合，使税收标准进一步降低，从而为企业之间的竞争提供了良好的环境。在“营改增”政策实施之后，必然会对企业发展产生一定的影响，企业在这种环境中要想实现更加长远的发展，一定要加强相应的管理工作，从而才能满足税收政策变化的需求。本文主要针对“营改增”对企业财务管理带来的影响进行了深入的分析，并结合实际情况提出了一些有效的解决对策，希望能为相关人员提供合理的参考依据。

“营改增”

企业财务管理 影响 对策

在“营改增”全面实施的背景下，相关企业在发展过程中也迎来了更大的机遇和挑战。因此，对于相关的管理工作人员而言，一定要抓住“营改增”的机遇，采取措施进一步加强企业的财务管理工作，通过这种方式才能将“营改增”政策实施的效果充分发挥出来，并且还能对企业未来发展起到非常重要的促进作用。

“营改增”实施的重要性

在目前社会经济不断发展的过程中，服务性行业所占比例逐渐上升，并且产业总值也一直呈现出上升的趋势，公民在思想上树立出了正确的纳税意识。如果服务行业的收入不进行增值税征收，将会对社会经济发展以及公平竞争环境的创建造成非常严重的影响。另外，并轨制的方式将会对产业发展的平衡性带来一定影响，从而引发企业税收不公平问题的产生，并且因为营业税的征收方式会对营业额进行全额征税，在这一过程中不允许进行抵扣，这样在产品以及服务流转的过程中，经常会出现重复纳税的现象，这种问题如果得不到有效的解决，将会对企业造成非常大的税收负担，从而对企业的健康发展形成严重的阻碍。而“营改增”政策的实施，不但可以减轻企业的税负压力，并且还能在一定程度上提升企业的竞争力，在实施之后可以对应税项目进行有效的结合和简化，在制度方面对营业说重复征收问题进行合理解决，这样才能保证税收制度具备一定的科学性与合理性，同时也能进一步减轻政府税收管理的压力，对于促进社会经济发展以及经济结构调整有着非常重要的意义。

“营改增”对企业财务管理的影响

（1）对税负产生的影响

在“营改增”全面实施之后，对企业财务管理中的税费缴纳有着非常直接的影响，“营改增”政策的主要目的就是对传统纳税中存在的重复征税问题实现合理的解决，从而进一步减轻企业所面临的税收压力。但是，在一些企业实际的发展过程中，并不一定能够真正的实现节税，甚至在“营改增”实施的背景下，造成企业应缴税费逐渐增多的现象，这些都是因为受到企业实际发展状况的影响。

（2）对财务报表信息的影响

在“营改增”政策全面实施之后，企业的财务报表在原来的基础上也发生了相应的改变。在对资产负债表、利润表以及现金流量表等多个报表数据进行计算的过程中，其数据也发生了相应的改变，从而对企业财务报表整体信息产生了一定的影响。在“营改增”政策全面实施之后，固定资产的入账金額与之前相比明显减少，主要是因为固定资产属于资产负债表当中非常重要的组成部分，并且在一定程度上将直接影响到企业的经营风险，并且与企业自身价值以及未来的发展方向也有着一定的联系。“营改增”的实施也会对企业利润表当中的主营业务收入产生一定的影响，增值税不再列入到税收营业收入额当中，在进行核算的过程中需要将价税之间进行有效的分离。“营业税金及附加”项目已经取消，目前所采用的为“税金及附加”政策。由此可以看出，不但减少了相关的税费，促进企业净利润实现明显的提升，并且还能在一定程度上增加企业的资产总额以及负债总额。另外，在“营改增”全面实施的背景下，也能使企业现金流量表中的相关数据发生相应的改变，购置资产在取得专用发票之后计入到账单当中，价税则需要单独列出，将资产价值列入到“购买固定资产、无形资产与其他长期资产支付的现金”项目当中，而税额需要列入到“支付的各项税费”项目当中这样在各项投资活动开展过程中，所产生的现金流量逐渐的减少。

（3）对财务管理风险的影响

在“营改增”政策全面实施之后，企业财务体系在原来的基础上也发生了相应的转变，尤其是在财务管理内容、会计核算方法、税收计算以及税务申报等多个方面发生了重大的改革，另外，因为“营改增”在整体上体现出了非常明显的政策性以及专业性，从而对财务人员的工作质量提出了更高的要求。如果企业在发展过程中没有加强对财务管理政策的完善工作，财务人员不能对相关的专业知识进行全面的掌握，最终将无法全面理解“营改增”政策中的内涵和要求，从而在实际的管理工作中也无法将“营改增”的作用充分的发挥出来，最终可能会引发各种税收风险的发生。

“营改增”背景下加强企业财务管理的相关对策

（1）选择合理的纳税人认定

在“营改增”全面实施之后，在政策中明确规定只允许一部分企业自己选择纳税人认定，并且针对于不同的纳税人而言最终所选择的增值税措施也是不一样的。因此对于可以对选择权进行自主选择的企业而言，一定要结合实际情况合理的选择纳税人认定。一般纳税人与小规模纳税人在税率方面具有非常明显的差异，所以对于一些规模比较小，并且取得成本项目增值税发票存在一定的难度的企业而言，应该尽量选择小规模的纳税人。而一般纳税人的认定比较适合用在生产规模正在扩展，并且在生产经营过程中需要购人大量生产资料和设备的企业。

（2）优化内部管理结构

在“营改增”实施之后，企业一定要进一步加强对纳税行为的管理工作。因为我国相关的税务管理部门对于增值税发票管理有着非常严重的要求，所以，对于相关的企业财务人员而言，一定要对增值税普通发票与专用发票的开具、取得、审核以及认证等流程进行全面的掌握，特别是要对增值税发票的管理工作引起足够的重视，并且对于最终取得的各个要素需要进行全面的检查与核对，避免出现应税项目相同，但是进项税额不同的现象，从而在根本上减少错误的发生。

另外，企业在实际的生产以及管理工作中，需要对各个部门以及每个工作人员的具体责任进行明确的划分，保证在账务方面具备一定的清晰性。比如，为了可以使增值税链条在整体上具备一定的完整性，在对原材料进行采购直到产品储存之后，如果因为管理工作不严格而产生的经济损失，那么进项税不可以用来抵扣销项税额，而是应该做出进项税额转出的会计进行处理。在这整个过程当中，一定要对原材料或者是半成品在哪一个环节当中所出现的损失情况进行明确，保证将相关责任进行全面的落实。

（3）加强发票管理

在企业财务管理工作实际的开展过程中，发票管理属于其中非常重要的一项组成部分，并且其管理效果在一定程度上将会直接影响到企业最终的经济效益，并且还会对企业的税收负担产生一定的影响。因此，在“营改增”背景下，企业一定要加强对发票的管理工作，只有这样才能为企业财务管理的整体质量提供良好的保障。在“营改增”的影响下，企业发票在内容以及纳税申报等方面也发生了相应的改变，企业所采用的营业税发票为增值税发票，在增值税专用发票当中还包括了进项税额抵扣，主要是受到应纳税额的影响。在此基础上，企业在实际的财务管理工作中，需要对增值税发票的管理工作引起足够的重视，对于发票的开具、流通以及申报等多个方面一定要结合实际情况进行严格的规定，从而才能为财务管理中经常出现的风险问题实现合理的控制。

（4）提升財务人员的综合素质水平

在“营改增”全面实施之后，为了可以保证企业财务管理工作实现有效的开展，一定要加强对财务人员的培训工作，使财务人员的综合素质水平可以实现明显的提升，对“营改增”政策中的相关内容进行全面的掌握，从而在财务管理工作中才能将自身的职责作用充分的发挥出来。企业可以在一定的时间内针对财务人员进行专题培训，主要是对“营改增”政策的内容以及实施的主要目的进行全面的讲解，在学习过程中可以帮助财务人员对相关的税收策划以及财务管理方法进行全面的掌握，从而为企业财务管理工作质量提供良好的保障。

结语

综上所述，在“营改增”全面实施之后，对于企业的财务管理工作产生了一定的影响，并且已经引起了相关政府部门的高度重视。企业在未来的发展过程中，要想满足“营改增”政策下的相关要求，一定要结合实际情况采取有效的财务管理方法，从而才能促进企业的经济效益实现明显的提升。

[1]郑晓云；略议企业财务管理工作的新领域[J]；财会月刊；2017年10期

[2]刘萍；浅谈财务管理在现代企业中的作用[J]；工业技术经济；2017年02期

[3]王棣华；试论财务管理学科建设的新思维[J]；广西会计；2016年03期