现代企业财务管理中的税收筹划应用初探

张立水 高丽红

随着社会经济的快速发展，企业也面临着更为严峻的竞争环境和激烈的竞争态势。税收筹划，是每个企业在生产经营过程中财务管理的关键内容，是降低成本、增强盈利能力的必要手段。尤其是在营改增财税体制改革之后，在财务管理过程中有效应用税收筹划，对企业成本控制的作用更加举足轻重。本文通过发现企业财务管理对税收筹划手段的客观需要来分析营改增后在财务管理过程中应用税收筹划的方式方法，并给出合理建议。

税收筹划

企业财务管理 应用研究

在企业财务管理过程中所涉及到的税收筹划应用，指的是财务管理人员在日常工作的过程中要保持认真负责的态度对企业资产和融资进行科学的分配和管理，利用约束企业财务的方式实现企业财务管理的最终目的。

企业财务管理与税收筹划的关系

（1）税收筹划的概念分析

第一，税收筹划需要遵循国家的税收政策和相应的法律法规，即税收筹划要在合法的前提下进行；第二，税收筹划的小目标是为了实现企业税收利益的最大化，这一概念中所包含的就关于税务风险值、税后利益值、税负等。

（2）税收筹划的特点

通过税收筹划的概念可得出其具有的特点，一是税收筹划具有合法性，这也是税收筹划最基本的特点；二是税收筹划具有目的性，也就是说税收筹划是一种事前的预测，是通过一系列计算所得出的预测结果，而这个结果是为了企业在财务管理中选择最佳方案；三是税收筹划具有很强的专业性，其主要表现在税收筹划这一过程是纳税人对于国家的税收政策及法律法规的主动运用而不是被动参与，因此需要进行税收筹划的人员具有相关的专业知识与技能；四是税收筹划具有风险性，因税收筹划是一种预见性的筹划活动，所以其也存在着风险，理论上可以减少税负的或许在实际操作中没能达到预期的效果，引发这种情况出现的就是税收筹划本身所具有的风险性。

（3）财务管理与税收筹划的关系

税收筹划是财务管理活动的一种，因此，财务管理与税收筹划可谓相辅相成，密不可分。其关系主要表现为以下三个方面：一是财务管理目标的实现离不开税收筹划的开展，简而言之即企业在生产活动环节中开展科学合理的税收筹划，是为了达到企业税收利益的最大化这一目标，而企业财务管理的最终目标是为让企业价值达到最大化，从目标来看，二者不谋而合，并且从逻辑关系中可知二者相辅相成，财务管理目标的实现离不开企业税收筹划工作的展开；二是财务管理工作的有效开展保证税收筹划得以实现，换言之就是财务管理反过来对税收筹划的作用，即财务管理是税收筹划顺利展开的前提保证。

现代企业财务管理中税收筹划中的应用

（1）不断提升对税收筹划应用的重视力度

现代企业的财务管理工作能力若想得到全面的发展和提升，必须将税收筹划的发展理念贯穿于企业财务规划和管理工作的全部流程当中。企业的经营和管理人员通过在宏观上把握方向，在微观上进行细致调整，两种手段同时进行，极大地提升了税收筹划在实际发展过程中的应用效率。传统的企业内部财务管理工作当中，大部分地区的企业都十分重视企业经营成本和销售利润等方面的内容，制定出了一系列降低成本和扩大收益的方法，但是对于税收管理和税收筹划等方面的重视程度明显不足。针对此种问题，该地区的企业在管理阶层当中，采取了扩大宣传的方法，有效提高了公司的管理人员对于稅收筹划工作的重视力度，并以此对公司内部的其他部门税收工作进行了科学细致地安排，增强了税收筹划的合理性。

（2）建立健全税收筹划应用的法律体系

对于现代企业而言，在进行税收筹划的过程中，健全完善的法律体系对于提升该项工作的实际发展水平具有十分重要的意义。例如，西方发达国家的税收筹划工作水平较高，相关领域的税收筹划工作开展之时.国家的法律法规可以为企业营造出相对稳定的市场发展环境，确保企业可以在此种环境下不断提升自身的税收能力。同西方发达国家相比，我国市场经济发展正处于初期阶段，与之配套的税收制度还有待完善，此种发展状况在一定程度上对于我国现代企业的税收筹划水平产生了制约。面对此种情况，结合我国税收领域法律法规的特殊性，相关领域的工作人员需要进一步提升税收法规的立法层次，制定出更加全面和完整的税收法律，以现代化的法律制度不断消除现行法律法规中存在的问题和漏洞，不断修改和完善税收筹划法律法规，从而可以为现代企业进行财务管理提供法律和政策方面的有力支持，在法律允许的范围内展开税收筹划工作，提升发展效率。

（3）经营活动中进行税收筹划

企业在生产经营活动中，选择合理税收筹划方案，使得税收效益得到一定上升空间。比如，A企业对另外一家农业企业，采取25%个人所得税率，在2016年6月相继两次从农业企业中购买合计200万吨生产加工材料，先后两次进价分别为400万元和500万元，在同年9月和10月份每次使用100万吨材料进行生产加工，加工后售价均为1200万元。根据我国会计准则相关名文规定，企业可以采用个别计价、加权平均法以及先进先出等存货计价方式对此进行计价。由于不同计价方式所得出收益和成本都会有所不同，使得企业税负不同。与此同时，在企业进行生产经营活动过程中，要充分发挥出税收筹划自身优势，对企业资金运转情况加以考虑，并合理制定出筹划方案，以有效降低生产成本，减小税负，为企业生产经营活动带来更多效益。

结束语

总而言之，企业在提高财务管理质量水平的过程中，要保证财务管理工作人员工作的有效性，并保证其管理工作的研究力度具有深度，除此之外，还要能够在财务管理的过程中对税收筹划的方法给予合理有效运用，最终使得企业在多变的经济环境下实现企业价值的最大化，提高企业的市场竞争能力。

[1]孙艺雯.企业财务管理中的税收筹划原则及其应用[J].中国乡镇企业会计，2017（04）：55-56.

[2]彭文雷.现代企业财务管理中的税收筹划问题分析[J].财会学习，2017（06）：141-142.