会计师事务所审计风险的现状与对策研究

赵健

当前社会经济的高度发展，加大了会计师事务所的审计风险，基于此，为了更好的减少审计风险的发生概率，就必须采取有效的对策，对其送行强有力的管理。在本篇文章中，主要探析了会计师事务所审计风险的现状，就此，提出了两点规避审计风险的有效对策。

会计事务所

审计风险 现状 对策

由于当前社会经济的高度发展，审计工作的社会地位也逐年提高，大多数企业也逐渐认识到审计工作在企业良性运转中所占重要地位，但是近期，由于一些比较知名的上市公司在发展中，给社会带来了一些负面的影响。随着社会对审计工作要求的提高，影响到会计师事务所审计工作的展开。因此，采取有效的对策，对其进行强有力的管理，有着非常重大的意义。

审计风险的现状探析

（1）整个行业内体制机制不健全

当前，整个行业内体制机制不健全，这主要包括三个方面的内容。第一方面，

审计风险管理制度不健全。尽管整个行业内绝大多数的事务所已经认识到审计风险管理的重要性，并且为了规避风险，也建立了相关的制度，并且将其引入到具体的实践中，但因为相关制度极不完善，致使其难以得到落实，值得注意的是，当企业规模较小时，在开展具体的工作时，审计风险管理制度更加不能很好的发挥效用[1]。第二方面，会计师事务所的不当体制。我国有关法律规定，国内的事务所的体制主要有合伙制和有限责任制两种不同的形式。自一九九八年底脱钩改制以来，国内事务所的体制大都是有限责任制。在改制前，所有的事务所挂靠单位都是行政机构，这导致其在具体的经营中，风险意识薄弱，在改制后，其仍受行政制度的约束，相对应而言，审计风险增加。第三方面，会计从业人员的专业能力不强。审计工作不仅要求相关人员必须具备扎实的专业知识和过硬的审计能力，还需其拥有相应的工作经验。这可以使得从事审计工作的人员免受经济环境的影响。注册会计师考试不能起到有效的检验从业者的专业和实践水平的作用，这会增大审计风险的发生概率，加之，由于现行的体制，从事审计工作的人员承受风险责任的制约较差，这也使得审计工作的风险大大增加。

（2）个别会计师事务所制度不完善

在整个行业内部，个别会计师事务所制度不完善，具体表现在两个方面。第一方面，具体的审计方法存在漏洞。现代一般的审计方法是基于抽样方法的风险导向法。此种常用的方法本身就具有风险伴随性的特点，在实际的审计过程中，考虑到节约成本，会出现样本量代表性差的问题，增加审计风险。虽然，目前整个行业内部的工作人员已受到最新工作理念和方法的训练，但是在具体的工作中，旧有审计制度的影响还残存着，因此，进一步加大了风险。第二方面，具体的审计工作收费较低。伴随着事务所数量的激增，市场竞争愈烈，由于事务所会通过降低收费来提升竞争力，但古话说得好：“羊毛出在羊身上。”当审计工作人员在具体的工作过程中，就会尽量通过简化工作流程、缩短工作时间来节约成本，保证事务所的工作收益，这也是审计风险增加的另一个主要原因。

审计风险的规避对策

（1）改善整个行业内的大环境

改善整个行业内部的大环境，可以从三个发面来人手。第一方面，完善的行

业内体制机制。我国目前有《审计法》、《公司法》和《会计法》等等与审计工作有关的法律，但是，由于社会经济的高度发展，对审计工作有了更高的标准。所以，就要着手制定一些相对应的细则来帮助相关人员更好的开展工作，有效的规避风险。第二方面，增强宣教力度。近期，由于一些比较知名的上市公司在发展中，给社会造成了一些负面影响，且大众对注册会计师这一职业的认识不够，这就导致其看不到这一职业的重要价值。因此，应该增强相关内容的宣教力度，使社会上广泛认识到审计工作中的风险存在，以此来提升相关工作人员的职业道德素养[2]。第三方面，增强相关部门的交流。目前，为了有效解决审计工作中存在的问题，需要双管齐下，不仅要施行行业内部的管理，还应增强与外部各有关门间的交流。因此，事务所应该重视增强和有关部门间的交流和合力协作，将审计工作中出现的问题一网打尽，避免其再次出现。在改制前，所有的事务所挂靠单位都是行政机构，在改制后，但仍受行政制度的约束，所以，应该尽量减少行政制度的约束，给审计工作创设一个良好的环境。

（2）建设自身的内部控制体系

建设会计师事务所的内部控制体系，有三部明确的步骤。首先，健全事务所

体制。自一九九八年底脱钩改制后，国内的事务所的体制都是有限责任制，但由于存在股东较多，导致权责不明，因此可将法律中明文规定的另一种体制——合伙制，引入其中，各取所长，发挥组合优势，重拳出击，降低审计风险的发生概率。其次，建设一套完整的质控和内控制度。负责审计的工作人员在具体的工作中会受到事务所的监管和其管理、经营和质控等理念的影响。基于此，为了提升审计人员的风险防范和审计质量的意识，在事务所内部建设一套完整的质控和内控制度就显得极为迫切和重要。最后，增强事务所外部监督的力度。对事务所提升其审计工作的质量具有非常重大的意义，除了从事务所内部工作人员着手外，还需增强其外部监督的力度。可以采用比较常见的外部监督方法——同業复核。

结束语

总的来说，在经济高度活跃的当今社会，对审计工作有了更高的要求。因此，本篇文章主要探析了会计师事务所审计风险的现状，基于此，提出了两点规避审计风险的有效对策，以期助力会计师事务所的稳步朝前发展。

[1]何敏，丁双双.我国会计师事务所审计风险问题研究[J].知识经济，2017（4）：72-73.

[2]陈珩.会计师事务所的审计风险及规避研究[J].财会学习，2017（3）：11-13.