税务管理体制下的税制改革研究

谭东艳

税务管理 税制改革

前言

现代社会，随着市场经济的发展和国家税收制度的改革，我国现有的税收制度难以满足经济社会发展和经济一体化的趋势，我们需要建立起适应经济社会发展的税收体制。我们在改革的过程中，要推陈出新，进一步扩大税制改革的范围和改革的力度，很好地发挥税收的调节作用，增加财政收入，确保我国经济的高速稳定发展，更好为人们的生产生活服务，努力实现中国梦的伟大奋斗目标。

税务管理体制与税制改革概述

（1）税务管理体制

税务管理体制作为我国税收管理制度的重要部分，是我国中央政府和地方政府，对税收管理的权限进行划分的标准制度，其主要包括税收立法权以及税收管理权。其中，税收立法权主要分为税法制定权、税法表决权、税法审议权以及税法公布权；而税收管理权主要分为开征与停征税种权、税种的增减权、税法的解释权、税率的调整权以及减免税的审批权。

（2）税制改革

税制改革即利用税制设计以及税制结构的优化、改变，进而实现增加社会福利目的的一个过程。税制改革的形式包括很多，主要包括纳税档次、税率、税基的变化、免征额的升降以及起征点的升降，同时也包括新旧税种的出台与废除，以及税种组合的不断变化等。税制改革的主要内容分为以下几种：其一，增值税由生产型向消费型转型；其二，鼓励并支持企业的固定资产投资活动；其三，放宽增值税的征收条件，增加增值税的征收范围，从2016年5月1日起建筑业，房地产业，金融保险业，生活服务业已纳入了营改增的范畴。而遗产税在未来也有推出的可能。

税务管理体制下税制改革的途径

（1）税制结构

就现阶段我国税收体制的实际情况来看，由于我国收入分配尚不均衡，导致我國的税制结构不够合理，间接税等在整体税收收入中占有很大比例，这种情况严重影响着我国税制体制的改革。税制结构的主要影响因素主要包括以下几种：其一，税制改革发展水平的结构比例有待向发达国家看齐；其二，征收管理能力有待提高，需建立健全各项税收管理制度和企业的财务管理制度。其三，改进税收政策的目标，使税收政策以间接税为主向所得税为主改变，调整税收结构，体现收入的公平分配原则。对税制结构的主要影响因素进行分析，针对性采取有效措施，对我国的税制结构进行优化。目前，我国收入分配不均的情况越来越明显，逐渐降低间接税在整体税收中的所占比例，增加以财产税为代表的直接税所占比例，进而建立起一个包括个人所得税、赠与税以及消费税等诸多方面的税收管理体系，促进社会公平。

（2）税负调整

税负调整不仅影响着我国企业的发展，同时也对我国经济的整体发展水平有着重要影响。我国的税制改革工作是以十年为一个周期进行改革的。税制改革工作主要包括以下几方面：第一，对增值税改革进行深化。对部分行业实现税负统一制度，增强税负的公平性，避免对企业的双重征税，降低企业税负，减轻相应税收负担，实现企业的快速发展与改革。第二，推动房地产税立法的改革脚步。根据我国房地产行业发展的实际情况，配合国家在住房体制政策方面的改革，真正体现房屋是来住的，不是用来炒的，在税收政策上加以调节，进而将房地产税提到改革的日程上来，进而合理分配社会财富、加快调节社会供求关系的步伐

（3）税收管理

管理是确保改革贯彻落实，充分发挥改革成效的重要保证。但是，就我国目前税收管理的实际情况来看，其仍然存在着许多亟待解决的问题。例如，管理效率低下，管理成本较高、管理制度不够规范等，不仅影响着我国税收管理工作的高效开展，同时也极大的限制着税收社会分配作用的发挥。为了在根本上保证税制改革效果，必须通过税收立法管理以及税收优惠政策管理，对税收管理进行规范。其中，税收立法管理的关键在于税收法律政策的贯彻落实。为了进一步保证此项法律政策的贯彻落实，除了要相应的建立与之配套的执行管理制度之外，还要通过严格的立法程序，对纳税人的合法权益进行保护，按照税制统一、税收公平的基本原则，对税收优惠政策的框架进行规范与优化，保证税收优惠政策与企业的实际发展需求相匹配，进而有效降低我国企业的税收负担。

企业案例分析

税制改革实施后，以营改增为例，在资产负债表中，改革前主要就是对企业自身的实际资产进行记录和分析，改革后增加了很多其他的部分，包括累计折旧以及其他的资产变动，这样就使得企业进行资本变动的时候，能够在资产负债表有一个比较合理的反映；在损益表中，改革前其主营业务收入科目包含营业税的收入金额，营改增后，主营业务收入体现为扣除进项税和销项税后的收入额，这样就避免了重复计税的现象，减轻了中小企业的税赋负担，促进了市场经济结构的调整。

结束语

综上所述，在市场经济环境不断变化的情况下，我国税收制度也在不断改革，以更好地适应经济结构的调整，体现我国税收制度的优越性，使我国的实体经济得到更好的发展。为此，相关部门就要在认真分析税务管理体制的前提下，对我国的税政策进行改革和优化。