营改增背景下企业会计核算受到的影响

李文琳

近年来，我国大力推行“营改增”制度并已实现全面实施。营改增对我国税务系统、经济结构和企业发展都造成了重大影响，是我国市场经济发展下的必然选择。对企业而言，营改增对其会计系统造成的影响颇大，尤其是会计核算方面更是变化巨大。本文从“营改增”实施的背景入手，结合“营改增”实施对我国企业产生的重大意义，深入分析了“营改增”对企业会计核算产生的诸多影响。

营改增 企业 会计核算 影响

营改增的目的，在于优化我国税务系统，避免重复纳税等有害纳税情况对我国经济造成严重破坏。随着“营改增”政策的尝试及伞面实行，营改增已然成为我国近年来最重要的税务改革，同时对企业会计核算造成了巨大影响。

实施“营改增”的背景

一直以来，我国均实行营业税和增值税并行的税制结构，这是十分不合理的。因为在地方和中央两者税收之间存在均衡的问题，导致这两税维持着并立的局面。现在我国还存在着重复征税的问题，这将产生严重的后果。现在所执行的营业税征收的方式不能够完全抵扣对营业额伞额进行征税的方式，这样就一定会对原营业税单位产生重复征税。

营改增对企业会计核算的影响

营改增全称是营业税改增值税，也就是针对我国营业税和增值税进行改革，将原本缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。如此一来，能够很好地减少重复征税情况，从而对降低企业税负意义重大，是推动我国经济进一步发展的重要推手。自2016年5月1日起，我国就全面实施营改增试点，全面推广“营改增”制度。营改增对企业会计核算造成的影响是全方面的，囊括了企业会计系统的诸多方面。

（1）影响企业成本核算方式

原本，企业的成本核算是通过对原始成本与进项税额进行核算而得到的。在“营改增”制度实施后，成本核算的方式相应地发生了改变，进项税额不再是核算的关键，而是由进项税和销项税的抵折所代替，并且相应的发票成为了主要依据。对许多企业而言，营改增制度下的成本核算变得更具科学性，同时发票是决定抵折数额的关键。

（2）影响企业收入核算

企业收入核算原本是以企业所有收入作为纳税标准，而在实施了“营改增”制度后，企业的收入核算发生了相应变化。以建筑行业为例，企业收入核算会变成不含增值税的工程造价部分，并在此基础上缴纳相关税务。也就是说，营改增使企业收入划分为了不含税部分。

（3）影响企业票务管理

“营改增”制度下票务管理最直观的变化在于增值税专用发票的应用。在实施“营改增”制度以前，企业会计核算并没有接触到增值税专用发票。但是在实施“营改增”制度过后，会计人员必须要开具及使用增值税发票。如此一来，发票管理的政策与制度也会相应发生变化，如果会计人员不能快速适应这种变化的话，就极有可能导致会计核算出错。

（4）影响企业财务报表

企业的财务报表也是企业会计核算的重要部分，在实施“营改增”制度后，企业财务报表最直观的变化在于企业收入变化引起的报表变化。由于在实施“营改增”制度前，企业收入是指含税收入，而营改增将企业收入定义为不含税收入。如果企业财务报表没有做出相应改变，就会出现企业收入利润上升的情况，与企业实际经济状况不丰富。

（5）影响企业所得税

在实施“营改增”制度后，企业缴纳的营业税都会变作增值税，由于我国税法规定增值税不能在企业所得税税前施行扣除，那么只能将其纳入到企业所得税之中，企业所得税的核算难度会相应提升。与此同时，相关劳务费的事物也因为这一原因而必须纳入到企业所得税中。另外，固定资产收入营业税的取消，也会直接影响企业所得税。

营改增背景下企业加强会计核算的对策

（1）完善企业会计核算体系

健全、科学、合理的企业会计核算体系，是关乎企业会计信息真实性与企业运作发展的关键。在营改增背景下，原先的会计核算体系已经不完全使用，必须要根据实际情况进行完善，才能满足“营改增”制度下企业会计核算的正常工作要求。无論是会计管理制度，还是会计核算规范，都是保障企业在营改增背景下良好发展的重点。

（2）提高会计人员专业素养

会计人员的专业素养直接决定了企业会计核算工作的好坏，如果会计人员专业素养不够，很容易出现会计失真的情况。尤其是在营改增背景下，增值税专用发票的出现对会计人员提出了更高的要求。企业应当注重对会计人员的培养，通过知识讲座、技能培训、实践训练等方式，全面提升会计人员的专业知识和技能水平。同时，还要注重对会计人员职业道德观的树立，让会计人员具备较高的职业道德感，促进企业会计审核工作的进一步发展。

（3）优化企业会计核算方案

传统的企业会计核算方案在营改增背景下已经暴露出了诸多问题，需要尽快对其进行改善和优化。尤其是在企业收入、所得税、财务报表等方面，营改增制度可谓牵一发而动全身，导致企业会计核算方案与实际情况严重脱节，进而使得企业会计信息失真。对此，企业应当对新税制进行充分研究，深入了解新税制下的会计标准，弄清楚增值税与营业税的区别所在。在此基础之上，将原有会计审核方案中不合理的部分进行重新编制，制定出更加符合营改增背景的会计核算方案，帮助企业更好地完成财务核算与管理工作。

“营改增”税制改革自从推行以来，就受到了社会各界的广泛关注。“营改增”的实施对我国的经济发展具有重要意义，是使我国经济迅速转型的关键。“营改增”制度的全面实施，是我国经济发展的必然选择，对我国各企业的会计核算带来了极大影响。固然，这些影响中包含大量有利于企业发展的部分，但也有阻碍企业发展的部分。“营改增”是纳税制度革新的重要举措，自从实行“营改增”之后，对我国各企业会计核算产生了积极的影响，且促进了企业的发展，受到各界人士的好评。对此，企业需要采取健全安全体系、提升人员素质等方式，保障自身在营改增背景下的正常发展。

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