中小企业财务舞弊案件中内部控制问题研究

李彩平

现阶段，我国中小企业财务舞弊案件常有发生，严重影响了社会经济的发展，而通过分析这些财务舞弊案例可以发现，完善的内部控制体系可以有效降低财务舞弊发生的几率。目前，我国对于内部控制的研究还处于起步阶段，大部分中小企业的内部控制存在着不同程度的缺陷。由此，本文将对中小企业财务舞弊案例进行全面深入的研究，找出内部控制中存在的问题，并提出相应的解决措施，为中小企业完善内部控制体系提供参考依据。

中小企业 财务舞弊

内部控制 问题研究

財务舞弊和内部控制的概念

财务舞弊一词早在二十世纪九十年代末期就出现了，其定义主要强调企业在利益的驱使下，实施一系列甲.有准备且具有针对性的财务造假行为，使公司的财务报表无法反映出公司的真实经营情况。财务舞弊的主要手段有修改数据、更改交易事项等，这些行为带来非法收益的同时也伤害了他人的合法利益，严重的破坏了市场经济的平衡。

内部控制则是企业内部为了完成发展目标、保护公司财产、确保财务信息准确、保障企业的正常运转而实行的一种监管方式。完善的内部控制体系应包含以下方面：首先，应具有良好的内部环境，这是内部控制的实施基础；风险评估和控制活动是保障内部控制有效实施的必要手段；进行信息的沟通与交流则能保障企业各部门及时准确的掌握与内部控制相关的信息；而内部监督则提高了内部控制的权威性。

中小企业内部控制的存在的问题

（1）公司低估了财务舞弊的风险

企业在经营过程中，会遇到各种困难，企业经营是风险与机遇并存的，而公司低估财务舞弊带来的风险也会给企业的经营带来较大困难。减信是企业的立足之本，财务舞弊行为一旦被披露出来，不仅会使企业的公众形象受到损害，甚至会使企业陷入危机之中，这是因为投资者在选择投资对象时最先关注的肯定是公司的信誉问题，存在财务舞弊行为的公司难以受到投资者的青睬，并且，企业若想通过银行等渠道进行融资时，这些机构最先关注的也是公司的信誉，所以，财务舞弊行为会严重影响到企业的资金链。

（2）公司内部审计部门设置不合理

公司内部审计部门设置不合理也是当前中小企业内部控制中较为严重的问题，而公司内部审计部门的不合理之处如下：首先，我国大部分中小企业设置的内部审计部门并不足一个独立的部门，对其他部门的依赖性较大，在处理公司出现的重大财务纰漏时，无法客观公正的处理；还有一些企业并不重视内部控制，内部审计机构只是表面工程，内部审计人员较少，甚至有些企业的内部审计机构是一个空壳，这就导致一些重要的审计工作无法在第一时间得到处理；其次，一些企业的内部审计人员综合素质不高，在处理复杂的内部审计工作时，不仅工作效率低，而且还很难将一些不明显的财务舞弊行为找出来，严重影响了内部控制的质量。

（3）公司内部人力资源政策存在缺陷

现阶段，我国大部分中小企业的财务人员整体呈现出文化程度较低、专业技能不强、职业道德偏低的趋势，这种趋势主要是由于我国大部分的中小企业公司内部人力资源政策存在缺陷造成的。企业人力资源政策不健全，关于财务人员的招聘、培训、考核以及晋升的内容不够详细和明确，首先在财务人员招聘方面存在“走后门”的现象，通过关系进入公司内部，并没有经过严格的考核，难以保证其工作能力符合财务工作的要求；并且大部分企业没有定期的组织财务人员进行培训，财务员工的工作能力以及综合素质难以得到提升；其次，不合理的考核标准和晋升制度，使得很多财务人员自身的晋升日标得不到实现，工作态度也受到影响。

解决中小企业内部控制问题的措施

（1）完善企业部门没置和权责分配

针对企业内部审计部门存在没置不合理的情况，企业应从以下方面进行改善：首先，企业应对各部门的工作和责任进行明确划分，并且保障部门与部门之间处于相对独立的状态，减少部门之间的依赖关系，这样能保障内部审计部门监督职责的权威性；其次，企业在设置内部审计部门时，应对审计工作人员的综合素质和工作能力进行严格把控，并对本公司的审计工作范围做出全面评估，根据工作量的多少进行人员配备，从根本上解决重要财务审计工作处理不及时和无法正确处理财务舞弊这类问题。

（2）优化人力资源政策

公司应根据自身的发展需要和实际情况制定相关的人力资源政策，对财务人员从招聘人职到职位晋升的各个环节进行明确规定，这样才能将一些无法胜任财务工作的人员排除掉，使公司财务人员各方面的能力保持较高水平。首先，公司在招聘财务部门员工时应采取公开、公平、公正的招聘方式，所应聘人员需经过多重考核，其工作能力必须达到财务工作的要求，将走后门拉关系这类行为的拒之门外；公司还应定期对财务人员进行培训，并且每次培训都选择不同的侧重点，达到提高财务工作人员综合素质的目的；还可以定期的开展一些加强财务人员职业道德的活动，通过这些活动的开展，增强财务人员对财务工作重要性的认识，提高财务人员的职业道德，打消财务人员的侥幸心理，将财务舞弊行为从源头扼制。

（3）加强风险管理机制

加强风险管理机制是应对企业低估财务舞弊风险的重要途径，企业可以通过成立专门的风险管理小组，小组负责人应具有较高的权力，这样才能在收集信息以及实施风险管理时不会受到太多阻碍，具体工作内容如下：风险管理小组应对各项风险管理的内容进行详细了解，经过详细的了解之后，对其所能承受的风险进行准确判定，并确定相应的目标，明确的风险管理目标可以使得风险在初期阶段就被发现，并通过及时分析，找出有效的解决措施，有了完善的风险管理机制之后，因财务舞弊行为带来的风险就可以及时得到解决，维护企业的诚信。

总结

根据上文的表述，我们得出结论：内部控制是我国中小企业减少财务舞弊行为的重要举措，也是我国大中小企业实现良好发展的重要保障，而对于当前企业内部控制存在的各种问题，还需要我国的企业界一起为之努力，一起找出最合适的解决方案。

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